març 28, 2024 | Flaix Fiscal
En el BOE del 29 de febrer es va publicar la Resolució de 21 de febrer de 2024, de la Direcció General de l’Agència Estatal d’Administració Tributària, per la que s’aproven les directrius generals del Pla Anual de Control Tributari i Duaner de 2024.
Cal assenyalar que moltes de les mesures anunciades ja estaven incloses en els plans de control tributari d’anys anteriors.
De les mesures d’actuació per al 2024, algunes de les principals directrius en l’àmbit de l’Impost de societats, són entre altres, les següents:
– Grups multinacionals, grans empreses i grups fiscals.
Dins dels preus de transferència tindran rellevància les següents àrees: les reestructuracions empresarials, la valoració de transmissions o cessions intragrup de diferents actius, especialment els intangibles, la deducció de partides que poden erosionar significativament la base imposable, com els pagaments per cànons de la cessió d’intangibles o per serveis intragrup, les operacions fiscalment vinculades de caràcter financer o l’existència de pèrdues reiterades.
En l’àmbit internacional les inspeccions coordinades tindran major rellevància en el 2024 (inspecciones conjuntes “join audits“).
Atenció preferent a la comprovació de la correcta declaració de les retencions a compte del IRNR. Es comprovarà si qui percep les rendes (dividends, interessos, cànons) té o no la condició de beneficiari efectiu, a fi de comprovar que no es produeix un ús abusiu de la normativa europea que pretén facilitar la llibertat de moviment de capitals dins de la Unió.
Un àmbit prioritari d’actuació són els grups que tributen en el règim de consolidació fiscal, amb independència de la dimensió i estructura d’aquests.
– Control de l’Impost de societats.
Durant el 2024 la inspecció dels Tributs incidirà expedients en els que existeixin bases imposables negatives, crèdits fiscals en base o quotes pendents de compensar o d’aplicar.
En l’àmbit de l’IVA, algunes mesures són les següents:
– En el 2024 se seguirà amb la verificació de l’adequat compliment les obligacions referides al SII.
– Es prestarà especial atenció sobre els operadors estrangers que venguin els seus productes a Espanya a través de plataformes de comerç electrònic.
A efectes de l’IRPF i de la imposició personal s’intensificarà el control sobre les criptomonedes, habitatges en lloguer, rendes a l’estranger, canvis de residència, Impost a grans fortunes, etc.
Accedeix a la resolució al complet AQUÍ
març 26, 2024 | Flaix Fiscal
El Reial decret 117/2024, de 30 de gener, ha modificat el Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària (RGAT) i, entre altres mesures, ha establert (en la seva Disposició Final Primera) com a nova dada a comunicar en el Cens d’Obligats Tributaris la titularitat real de les persones jurídiques i entitats, en desenvolupament de l’obligació d’informació.
Les primeres declaracions censals s’hauran de presentar a partir de l’entrada en vigor de l’ordre ministerial que aprovin els corresponents models de declaració, que s’espera que tingui lloc en les pròximes setmanes.
Accedeix al reglament al complet AQUÍ
març 21, 2024 | Flaix Fiscal
El 4 d’abril de 2023 es va publicar en el BOE el Reial Decret 249/2023. Aquest Reial Decret constitueix el desenvolupament reglamentari de la Llei 11/2021, i en ell, s’aprova el nou model 721, que s’utilitzarà per a informar de les monedes virtuals situades a l’estranger de l’exercici 2023 i següents exercicis.
- Estan obligats a presentar el model 721 les persones físiques i jurídiques que siguin titulars de monedes virtuals a l’estranger, o respecte de les quals tinguin la condició de beneficiaris, autoritzats o d’alguna altra forma ostentin poder de disposició, o de les quals siguin titulars reals.
- No quedaran obligats a presentar aquest model, aquells subjectes passius que els seus saldos a 31 de desembre de monedes virtuals valorats en euros no superin, conjuntament, els 50.000 euros.
- La presentació de la declaració en els anys successius només serà obligatòria quan el conjunt de monedes virtuals hagués experimentat un increment superior a 20.000 euros respecte de l’última declaració presentada. No obstant això, serà obligatòria la seva presentació en els supòsits de deixar de ser titular, beneficiari, autoritzat o d’alguna altra forma ostentin poder de disposició o titulars reals respecte d’aquestes monedes virtuals.
- El termini de presentació d’aquesta declaració finalitza el 31 de març de cada any.
Aquest model comparteix les excepcions i el termini de presentació amb el model 720 Declaració sobre Béns i Drets situats a l’Estranger.
Des d’ Audiconsultores ETL GLOBAL ens posem a la seva disposició per a qualsevol aclariment.
març 14, 2024 | Flaix Fiscal
El Tribunal Suprem, en la seva sentència de 18/01/2024, considera que les retribucions percebudes pels administradors d’una societat, previstes en els Estatuts Socials, no constitueix una liberalitat pel fet que no haguessin estat aprovades per la junta general de socis.
Fa molts anys que batallem amb aquest tema i sembla que el Tribunal Suprem està confirmant el seu rebuig al criteri estricte de la Inspecció, consistent a exigir, perquè les remuneracions de l’òrgan d’administració siguin fiscalment deduïbles, el compliment escrupolós dels requisits de la normativa mercantil.
Accedeix a la sentència completa AQUÍ
març 7, 2024 | Flaix Fiscal
El Tribunal Suprem en dues sentències de 15 de desembre de 2023, represa la qüestió del règim de deducció de l’IVA per a les activitats de recerca de les universitats concloent en totes dues que el propi és aplicar el sistema legalment previst per a la Universitat de sectors diferenciats, un el d’ensenyament, subjecte i exempt, un altre el de recerca, subjecte i no exempt, amb dret a la deducció del 100%, excepte en les adquisicions comunes per a tots dos sectors que ha d’aplicar la regla de la prorrata, i recrimina a l’Administració Tributària, la seva actuació conjugant d’aquí i d’allà la possible deduïbilitat de l’IVA per la Universitat, perquè revela el seu desconeixement de la jurisprudència del TJUE i la nostra pròpia legislació.
En la primera de les sentències que analitzem, recaiguda en el recurs 4384/2022 es fixa com a doctrina el dret a la deducció de les quotes de l’IVA suportades per adquisicions de béns i serveis, afectes a l’activitat de recerca bàsica realitzada per una Universitat, encara quan els projectes de recerca bàsica de manera immediata i directa no comporti contraprestació, perquè han d’entendre’s que són necessaris per a les seves operacions gravades, en tant suposa un benefici econòmic que afavoreix la seva activitat investigadora general, subjecta i no exempta.
En la sentència, recaiguda en el recurs 4235/2022, el Tribunal arriba a la mateixa conclusió que en l’anterior recriminant Administració Tributària la seva actuació que revela el seu desconeixement de la jurisprudència del TJUE i la nostra pròpia legislació, traspassant els límits del sistema de sectors diferenciats.
Des de Audiconsultores ETL GLOBAL ens posem a la teva disposició per a qualsevol aclariment.
febr. 22, 2024 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs, en la seva consulta V2203/2023 ha establert que aplica el tipus reduït del 15% en l’Impost de societats respecte a una entitat constituïda l’abril de 2017, per un soci únic, persona jurídica, el qual va transmetre el 100% de la seva participació en l’entitat a 4 persones jurídiques (no ostentant cap dels nous socis una participació de control sobre l’entitat).
Després de la presa de participació dels nous socis, l’entitat comença el desenvolupament d’una activitat econòmica amb l’adquisició de dos terrenys en 2018 i en 2019 (activitat de promoció immobiliària), generant bases imposables negatives en els exercicis 2017 a 2021. En l’exercici 2022, previsiblement, l’entitat obtindrà una base imposable positiva.
Conforme els antecedents aportats es conclou que l’entitat té la consideració d’entitat de nova creació que inicia una activitat econòmica, resultant aplicable el tipus reduït del 15% en l’exercici 2022.
Per a més informació accedeix a la consulta completa AQUÍ
