des. 12, 2024 | Flaix Fiscal
L’ Agència Tributària ha publicat a l’abril de 2024 còpia de dos informes (núm. 16 i 16 bis) de la Comissió consultiva sobre conflicte en l’aplicació de la norma tributària en IRPF, sobre un supòsit d’interposició de societat familiar per a l’aplicació indeguda de la regla especial d’imputació temporal d’operacions a terminis o amb preu ajornat.
En tots dos informes es descriuen les dues següents operacions, realitzades de manera simultània el dia 18 de març de 2024:
D’una banda, dos socis (MMDD i PPAA) de l’entitat DSM SLU, que ostenten en conjunt el 35% d’aquesta companyia, venen totes les seves participacions a la pròpia DSM per un import de 4,4 milions, pactant el cobrament de forma ajornada entre els anys 2024 i 2025, acollint-se a la regla especial en l’IRPF d’imputació temporal d’operacions a termini o amb preu ajornat.
I, al mateix temps, DSM embeni 27 immobles, per un preu total de 3,2 milions, a una societat familiar (FRP SL) de la qual són titulars, al 25% cadascun, MMD, PPAA i els seus dos fills en comú, determinant-se el pagament igualment de forma ajornada entre els anys 2016 i 2024.
La Comissió consultiva conclou que els negocis realitzats són notòriament artificiosos, en tant s’han distorsionat les finalitats que són pròpies dels negocis jurídics emprats, havent de regularitzar-se la situació tributària de l’obligat tributari exigint les quotes d’IRPF devengades en el període impositiu en el qual es va realitzar l’operació de transmissió de les participacions pels socis a l’entitat DSM, al març de 2024, en tractar-se d’una única operació realitzada al comptat, sense que càpiga l’aplicació del règim d’imputació temporal d’operacions a termini o de preu ajornat.
A partir d’aquests Informes la AEAT podrà imposar sancions a aquells contribuents que utilitzin el mateix esquema.
des. 5, 2024 | Flaix Fiscal
El passat 24 de juliol es va aprovar el Reial decret 710/2024 pel qual s’aprova el Reglament de desenvolupament del Règim fiscal especial de les Illes Balears que desenvolupa, entre altres temes, la Reserva per a Inversions a Illes Balears, incloent bàsicament precisions respecte a l’àmbit subjectiu (contribuents que tenen dret a la seva aplicació), requisits específics de les inversions en les quals es pot materialitzar i regles relacionades amb la seva materialització (còmput de terminis i import).
Aquest benefici fiscal té efectes per als períodes impositius iniciats entre el 1-1-2023 i el 31-12-2028 i pot representar un estalvi fiscal molt rellevant per a les companyies que operen a les Illes Balears.
Accedeix al Reial Decret al complet AQUÍ
nov. 28, 2024 | Flaix Fiscal
El passat 21 de novembre el Congrés dels Diputats va aprovar i va enviar al Senat el Projecte de Llei que estableix un impost complementari als grups multinacionals i als nacionals de gran magnitud, com a implementació del Pilar 2 de l’OCDE.
En el citat projecte de Llei s’inclouen determinades modificacions de rellevància de la Llei 27/2014 de l’Impost sobre Societats (IS) i de la Llei 35/2006 de l’IRPF.
Algunes d’aquestes mesures ja van ser anticipades en el nostre flaix fiscal del 6 de novembre.
a)En l’àmbit del IS.
- Límits en la compensació de Bases Imposables Negatives (BINs) aplicables a les grans empreses (exercicis iniciats a partir d’1 de gener de n 2024)
Es restableixen els límits a la compensació de BINS per a empreses amb xifra de negocis superior o igual a 20M€, establint-se el límit de compensació en el 50%, i per a empreses amb xifra de negocis superior a 60M€, el límit de compensació serà del 25%. En l’actualitat el límit únic és del 70%.
- Límits en la compensació de BINS del 50% en grups consolidats (exercicis iniciats en 2023, 2024 i 2025)
La mesura que es va introduir per a l’exercici 2023 s’estén la seva aplicació per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2024 i 2025. D’aquesta manera, la base imposable negativa obtinguda per una societat del grup fiscal, únicament podrà ser compensada en el 50%, i l’import no deduït s’integrarà en la base imposable en els següents 10 anys.
- Reversió de les perdudes per deterioració per la participació en els fons propis d’entitats (exercicis iniciats a partir d’1 de gener de 2024)
Aplicable per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2024, s’hauran de revertir aquelles deterioracions de valor que van ser declarades fiscalment deduïbles en exercicis anteriors a l’1 de gener de 2013, i aquesta reversió s’haurà de realitzar per parts iguals en la base imposable corresponent als exercicis 2024, 2025 i 2026.
- Reserva de capitalització (exercicis iniciats a partir d’1 de gener de 2025)
Per a exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2025, la reducció en la base imposable serà del 20% de l’augment dels fons propis amb el límit del 20% de la base imposable de l’exercici, i el termini de manteniment de l’increment dels fons propis serà de 3 anys. S’estableixen uns percentatges incrementats de reducció de la base imposable en funció de l’increment de plantilla mitjana en relació amb l’exercici anterior.
Recordem que en l’exercici 2024 la reserva de capitalització es pot dotar pel 15% de l’increment dels fons propis tenint com a límit el 10% de la base imposable de l’exercici, i el període de manteniment de l’augment dels fons propis és de 3 anys.
- Tipus de gravamen en l’Impost de societats (exercicis iniciats a partir d’1 de gener de 2025)
Es redueixen els tipus impositius aplicables a empreses amb xifra de negocis inferior a 1M€ i per a les entitats de reduïda dimensió que són aquelles amb xifra de negocis inferior a 10M€.
Per a les empreses amb xifra de negocis inferior a 1M€, els primers 50.000 euros tributaran al tipus impositiu del 17% i la resta de base imposable al 20%.
Les entitats de reduïda dimensió tributaran al tipus del 20%.
Els citats tipus reduïts no resulten aplicables a les entitats que tinguin la consideració d’entitat patrimonial.
No obstant l’anterior, s’estableix una disposició transitòria que resultarà d’aplicació als exercicis iniciats en 2025, 2026, 2027 i 2028, de manera que la reducció en els tipus impositius serà gradual i no s’aconseguirà la rebaixa en el seu import total fins a l’exercici 2029.
b) Pel que fa a l’IRPF
- Tipus del gravamen de l’estalvi (exercici 2025)
En l’IRPF i amb efectes des de l’exercici 2025, es modifiquen els tipus de gravamen de l’estalvi. La base liquidable de l’estalvi quan excedeixi de 300.000 euros quedarà gravada al tipus del 30%, mentre que el tipus de gravamen vigent en l’exercici 2024 és del 28%.
En aquest sentit, resultarà aconsellable planificar adequadament el possible avançament en la distribució de dividends a socis persones físiques abans de final d’any, si bé haurà d’analitzar-se amb caràcter previ l’impacte en l’Impost sobre el Patrimoni en relació amb el càlcul dels límits de les quotes de l’IRPF i de l’IP en el 60% de la base imposable de l’IRPF.
Ara cal esperar l’aprovació d’aquest projecte de llei per part del Senat, que previsiblement tindrà lloc en les pròximes setmanes.
nov. 19, 2024 | Flaix Fiscal
Els nostres professionals de l’àrea especialitzada en IVA han preparat un portfolio sobre la proposta de la Directiva del Consell relativa a l’IVA en l’era digital (Vida) on es destaquen una sèrie de canvis significatius en les normatives de l’IVA que s’implementaran progressivament fins a 2035. A partir de l’aprovació de la Directiva, probablement en 2025, els Estats membres podran exigir l’expedició obligatòria de factures electròniques per a transaccions realitzades dins del seu territori i permetre l’ús d’aquestes sense l’acceptació del destinatari. S’introdueix un canvi important a partir de l’1 de gener de 2027, on les plataformes que facilitin lliuraments de béns dins de la Comunitat quan aquestes són realitzades per proveïdors no comunitaris a altres subjectes passius seran considerades com a proveïdores dels béns.
A més, s’estén la responsabilitat en la recaptació de l’IVA a les plataformes digitals que facilitin l’arrendament d’habitatges per curts períodes de temps i els serveis de transport de persones.
Per a l’1 de juliol de 2030, es definirà formalment el concepte de factura electrònica, que haurà de complir amb un standard europeu, encara que es permetrà l’ús d’altres estàndards per a transaccions específiques. A més, s’introdueixen els Requisits de Notificació Digital, que exigiran que tant proveïdors com destinataris declarin, en temps real, determinades operacions electrònicament a les autoritats fiscals. Aquestes mesures busquen modernitzar i adaptar el Sistema comú de l’IVA a les necessitats de l’economia digital, facilitant processos i assegurant el compliment fiscal en la transacció de béns comunitàries.
Per a més informació sobre aquesta novetat podeu contactar amb Fernando Matesanz i Ana González, responsables del nostre Departament d’IVA.
nov. 14, 2024 | Flaix Fiscal
El Tribunal Suprem, en la seva sentència de 15 de juliol de 2024, ha confirmat la denegació de devolució de l’IVA suportat en 2011 a una empresa de la Unió Europea, no establerta a Espanya, per presentació extemporània, en tant va presentar en 2014 aquesta sol·licitud de devolució de l’IVA suportat, és a dir, una vegada expirat el termini màxim de sol·licitud (30 de setembre de 2012).
La sentència reafirma la importància de complir amb els terminis legals per a sol·licitar la devolució de l’IVA, que no vulneren els principis d’igualtat, no discriminació i equivalència.
Per tant, recordem que la sol·licitud de devolució de l’IVA ha de presentar-se abans del 30 de setembre de l’any següent a l’exercici fiscal, per la qual cosa el termini màxim per a sol·licitar la devolució de l’IVA suportat en 2023 per les empreses de la UE no establertes a Espanya és el 30 de setembre de 2024.
Accedeix a la sentència al complet AQUÍ
nov. 12, 2024 | Flaix Fiscal
La DGT, en dues consultes vinculants de 22 de maig 2024, ha establert els següents criteris perquè l’arrendament d’habitatges turístics estigui, o no, exempt d’IVA:
• En la consulta V1099-24, relativa a un cas en què la societat arrendadora presta al seu torn serveis de neteja, canvi de roba de llit i tovalloles, consergeria, consigna de maletes, recepció oberta tot l’any, sol·licitud de taxis, informació turística, impressió de documents i atenció al client multilingüe 24 hores, la DGT considera que l’arrendament està no exempt d’IVA, havent d’aplicar el tipus del 10%, en tant està prestant serveis propis de la indústria hotelera.
• En canvi, en la consulta V1096-24, referida a un arrendador que només para esment telefònica 24 hores i atenció durant l’estada la DGT considera que no són serveis propis de la indústria hotelera i, en conseqüència, l’arrendament està exempt d’IVA.
Accedeix a aquestes consultes vinculants AQUÍ
