nov. 19, 2024 | Flaix Fiscal
Els nostres professionals de l’àrea especialitzada en IVA han preparat un portfolio sobre la proposta de la Directiva del Consell relativa a l’IVA en l’era digital (Vida) on es destaquen una sèrie de canvis significatius en les normatives de l’IVA que s’implementaran progressivament fins a 2035. A partir de l’aprovació de la Directiva, probablement en 2025, els Estats membres podran exigir l’expedició obligatòria de factures electròniques per a transaccions realitzades dins del seu territori i permetre l’ús d’aquestes sense l’acceptació del destinatari. S’introdueix un canvi important a partir de l’1 de gener de 2027, on les plataformes que facilitin lliuraments de béns dins de la Comunitat quan aquestes són realitzades per proveïdors no comunitaris a altres subjectes passius seran considerades com a proveïdores dels béns.
A més, s’estén la responsabilitat en la recaptació de l’IVA a les plataformes digitals que facilitin l’arrendament d’habitatges per curts períodes de temps i els serveis de transport de persones.
Per a l’1 de juliol de 2030, es definirà formalment el concepte de factura electrònica, que haurà de complir amb un standard europeu, encara que es permetrà l’ús d’altres estàndards per a transaccions específiques. A més, s’introdueixen els Requisits de Notificació Digital, que exigiran que tant proveïdors com destinataris declarin, en temps real, determinades operacions electrònicament a les autoritats fiscals. Aquestes mesures busquen modernitzar i adaptar el Sistema comú de l’IVA a les necessitats de l’economia digital, facilitant processos i assegurant el compliment fiscal en la transacció de béns comunitàries.
Per a més informació sobre aquesta novetat podeu contactar amb Fernando Matesanz i Ana González, responsables del nostre Departament d’IVA.
nov. 14, 2024 | Flaix Fiscal
El Tribunal Suprem, en la seva sentència de 15 de juliol de 2024, ha confirmat la denegació de devolució de l’IVA suportat en 2011 a una empresa de la Unió Europea, no establerta a Espanya, per presentació extemporània, en tant va presentar en 2014 aquesta sol·licitud de devolució de l’IVA suportat, és a dir, una vegada expirat el termini màxim de sol·licitud (30 de setembre de 2012).
La sentència reafirma la importància de complir amb els terminis legals per a sol·licitar la devolució de l’IVA, que no vulneren els principis d’igualtat, no discriminació i equivalència.
Per tant, recordem que la sol·licitud de devolució de l’IVA ha de presentar-se abans del 30 de setembre de l’any següent a l’exercici fiscal, per la qual cosa el termini màxim per a sol·licitar la devolució de l’IVA suportat en 2023 per les empreses de la UE no establertes a Espanya és el 30 de setembre de 2024.
Accedeix a la sentència al complet AQUÍ
nov. 12, 2024 | Flaix Fiscal
La DGT, en dues consultes vinculants de 22 de maig 2024, ha establert els següents criteris perquè l’arrendament d’habitatges turístics estigui, o no, exempt d’IVA:
• En la consulta V1099-24, relativa a un cas en què la societat arrendadora presta al seu torn serveis de neteja, canvi de roba de llit i tovalloles, consergeria, consigna de maletes, recepció oberta tot l’any, sol·licitud de taxis, informació turística, impressió de documents i atenció al client multilingüe 24 hores, la DGT considera que l’arrendament està no exempt d’IVA, havent d’aplicar el tipus del 10%, en tant està prestant serveis propis de la indústria hotelera.
• En canvi, en la consulta V1096-24, referida a un arrendador que només para esment telefònica 24 hores i atenció durant l’estada la DGT considera que no són serveis propis de la indústria hotelera i, en conseqüència, l’arrendament està exempt d’IVA.
Accedeix a aquestes consultes vinculants AQUÍ
nov. 6, 2024 | Flaix Fiscal
Resumim a continuació algunes de les esmenes proposades pel grup parlamentari socialista per a ser incorporades a la Llei 27/2014 de l’Impost de societats.
Les tres primeres esmenes que citem, en cas de ser aprovades, es corresponen amb qüestions que el Tribunal Constitucional havia declarat nul·les i entraran en vigor els exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2024, i la quarta esmena referida a la reserva de capitalització, serà aplicable per als exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2025.
• Límits en la compensació de Bases Imposables Negatives (BINs) aplicables a les grans empreses.
Es restableixen els límits a la compensació de BINS per a empreses amb xifra de negocis superior o igual a 20M€, establint-se el límit de compensació en el 50% per a empreses amb xifra de negocis superior a 60M€ el límit de compensació serà del 25%. En l’actualitat el límit únic és del 70%.
• Límits en la compensació de BINS del 50% en grups consolidats.
La mesura que es va introduir per a l’exercici 2023 s’estén la seva aplicació per als exercicis 2024 i 2025. D’aquesta manera, la base imposable obtinguda per una societat del grup fiscal, únicament podrà ser compensada en el 50% de l’import no deduït s’integrarà en la base imposable en els següents 10 anys.
• Reversió de les perdudes per deterioració per la participació en els fons propis d’entitats.
S’hauran de revertir aquelles deterioracions de valor que van ser declarades fiscalment deduïbles en exercicis anteriors a l’1 de gener de 2013 s’haurà de realitzar per parts iguals en la base imposable corresponent als exercicis 2024, 2025 i 2026.
• Reserva de capitalització.
Per a exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2025, la reducció en la base imposable serà del 20% de l’augment dels fons propis amb el límit del 20% de la base imposable de l’exercici el termini de manteniment de l’increment dels fons propis serà de 3 anys.
Recordem que en l’exercici 2024 la reserva de capitalització es pot dotar pel 15% de l’increment dels fons propis tenint com a límit el 10% de la base imposable de l’exercici, i el període de manteniment de l’augment dels fons propis és de 3 anys.
Us mantindrem informats sobre la tramitació (i previsible aprovació) d’aquestes mesures.
oct. 31, 2024 | Flaix Fiscal
El passat 28 d’octubre es va publicar en el Butlletí Oficial de l’Estat l’Ordre HAC/1177/2024 per la qual es desenvolupen les especificacions tècniques i funcionals dels sistemes informàtics de facturació (SIF) aprovats pel Reial decret 1007/2023. Totes dues normes desenvolupen el projecte conegut com Veri*factu que pretén impedir el programari de doble ús, denominat així a aquell que permet el desviament comptable d’ingressos i la seva opacitat davant Hisenda.
Els SIF previstos en el Reial decret estaran certificats i hauran de crear, per a cada factura, un registre de facturació amb una empremta única. Aquests registres de facturació es generaran amb l’alta i amb l’anul·lació de les factures i hauran de ser signats electrònicament.
A més, els SIF han de tenir la capacitat de remetre a l’Agència Tributària per mitjans electrònics els registres de facturació generats de forma continuada i automàtica.
L’entrada en vigor d’aquesta nova obligació està inicialment prevista per a l’1 de juliol de 2025 però tenint en compte les complexitats tècniques del projecte no és descartable un ajornament.
No hem de confondre aquest projecte amb l’obligació d’emetre factures en format electrònic, prevista en la Llei 18/2022, coneguda com a Llei Crea i Creix i de la qual encara no s’ha aprovat un desenvolupament reglamentari i, per tant, tampoc data prevista d’entrada en vigor.
Per a més informació sobre aquesta novetat que pot canviar la manera d’operar de moltes companyies podeu contactar amb Fernando Matesanz i Ana González, responsables del nostre Departament i IVA.
oct. 31, 2024 | Flaix Fiscal
El 22 de juliol de 2024 el Tribunal Suprem va presentar qüestió prejudicial davant el Tribunal de Justícia de la Unió Europea (TJUE), que podria tenir implicacions significatives per a la deducció de l’IVA en les despeses de representació i atencions a clients. Aquesta qüestió es refereix a si la normativa espanyola que va introduir restriccions al dret de deducció de l’IVA en aquestes despeses el mateix dia de la seva adhesió a la UE, està d’acord amb la clàusula “Standstill”.
En el casi que TJUE finalment determini que Espanya ha fet un ús indegut d’aquesta clàusula, es podria obrir una possibilitat per a les empreses per a deduir-se l’IVA suportat en aquestes despeses a futur, i recuperar l’IVA que no es van deduir en els últims quatre anys.
Atès que aquesta decisió podria implicar una devolució significativa de quotes de l’IVA, la nostra recomanació és revisar aquestes despeses i mantenir tota la documentació justificativa que demostri la naturalesa empresarial d’aquests. En cas que existeixi IVA no deduït en el seu moment per un criteri de prudència, des del nostre departament d’IVA, dirigit per Fernando Matesanz i Ana González, estem ajudant els nostres clients a verificar si tenen proves suficients que els podrien habilitar a exercitar el dret a la deducció i, si és el cas, assistir-los en el procés de declaració i comprovació posterior que la AEAT segurament duu a terme.
Estem a la vostra disposició per a revisar l’IVA suportat d’exercicis anteriors i oferir-vos el nostre suport en aquest procés.
