abr. 10, 2025 | Flaix Fiscal
En la sentència de 8 de juliol de 2024 el Tribunal Suprem torna a pronunciar-se sobre la rellevància dels interessos econòmics del contribuent per a determinar la seva residència fiscal.
El Tribunal Suprem va desestimar el recurs de cassació interposat pel contribuent i va decidir que havia de tributar com a resident fiscal a Espanya, confirmant la validesa de la regularització d’Hisenda sobre la base que el nucli principal dels seus interessos econòmics i personals es trobava a Espanya, malgrat el certificat de residència al Regne Unit.
En aquest sentit, malgrat el certificat de residència fiscal al Regne Unit, es van aplicar les regles de “desempat” establertes en el Conveni de Doble Imposició (CDI) entre Espanya i el Regne Unit, i el Tribunal va concloure que, atès que el contribuent tenia un habitatge permanent a Espanya, i el nucli principal de les seves activitats econòmiques i personals estava en aquest país, havia de considerar-se resident fiscal a Espanya.
Finalment, el Tribunal va destacar que, encara que el contribuent va percebre ingressos en diversos països, la major part dels seus ingressos, actius i vincles personals estaven concentrats a Espanya, on a més tenia immobles i vehicles registrats. Això va enfortir la decisió de considerar-ho resident fiscal a Espanya.
El Tribunal determina que el concepte de “nucli principal o base de les seves activitats o interessos econòmics” implica una valoració global de les activitats i interessos econòmics del contribuent. Això inclou la consideració de factors com:
- La localització del patrimoni immobiliari i mobiliari.
- El lloc des del qual es gestiona i administra aquest patrimoni.
- Els ingressos obtinguts en diferents països.
Per a més informació accedeix AQUÍ
abr. 8, 2025 | Flaix Fiscal
El Butlletí Oficial de l’Estat de 2 d’abril de 2025 ha publicat el Reial decret 254/2025, mitjançant el qual s’ajorna l’entrada en vigor de les obligacions establertes en el Reial decret 1007/2023, relatives al sistema Veri**factu.
Les noves dates d’entrada en vigor seran les següents:
• 1 de gener de 2026 per als contribuents de l’Impost de societats.
• 1 de juliol de 2026 per a la resta d’obligats.
Convé recordar que queden exclosos del compliment d’aquestes obligacions els contribuents que compleixin amb el Subministrament Immediat d’Informació (SII), ja sigui per estar obligats a això o per haver optat voluntàriament per la seva aplicació.
En aquest moment, i comptant amb un termini d’aproximadament nou mesos fins a la primera data d’entrada en vigor, recomanem reflexionar sobre l’opció més convenient per a cada negoci: adaptar-se als nous requisits relatius als sistemes informàtics de facturació o, alternativament, optar pel SII.
Totes dues alternatives presenten avantatges i inconvenients, però ha de tenir-se en compte que el SII és un sistema ja consolidat, que permet reduir unes certes càrregues administratives, com l’eliminació de l’obligació de presentar models anuals (390, 347) i, en determinats casos, la possibilitat que l’Administració generi predeclaracions de l’IVA. A més, aquells que optin voluntàriament per la seva aplicació, continuaran mantenint un període de liquidació de l’IVA trimestral.
En cas d’optar pel SII, recomanem fer-ho amb la deguda antelació, a fi de garantir una correcta implantació dins de l’operativa del negoci, evitant així riscos innecessaris.
El nostre equip especialitzat d’IVA i FACTURACIÓ ja ha començat a ajudar als nostres clients, per la qual cosa està a la vostra disposició per a analitzar la vostra situació particular i assessorar sobre l’alternativa més adequada.
abr. 3, 2025 | Flaix Fiscal
Una recent resolució del TEAC de desembre de 2019 va confirmar que aquells immobles que una societat dedicada a l’arrendament d’immobles llogui als seus socis i familiars més directes NO es consideren afectes a l’activitat a l’efecte de l’exempció de l’IP i, per tant, de la bonificació d’empresa familiar en el ISD, encara que es lloguin a canvi d’una renda de mercat.
Doncs bé, el TSJ de Catalunya acaba d’emetre una sentència, de data 10/3/2025, en què contradiu aquest criteri, basant-se en la consulta vinculant V1255/2020 de 5/5/2020, que va manifestar que “si els immobles que s’arrenden per l’entitat a membres del grup familiar ho són a valor de mercat, poden considerar-se necessaris per a l’obtenció de rendiments i, per tant, considerar que estan afectes”.
El TSJC desestima el recurs de la Generalitat simplement recordant que l’art. 89.1 de la LGT assenyala que la contestació a les consultes tributàries escrites “tindrà efectes vinculants, en els termes previstos en aquest article, per als òrgans i entitats de l’Administració tributària encarregats de l’aplicació dels tributs en la seva relació amb el consultant” i que “els òrgans de l’Administració tributària encarregats de l’aplicació dels tributs hauran d’aplicar els criteris continguts en les consultes tributàries escrites a qualsevol obligat, sempre que existeixi identitat entre els fets i circumstàncies de dita obligada i els que s’incloguin en la contestació a la consulta”.
La veritat és que es tracta d’una qüestió que només s’està generant inseguretat jurídica. Primer la DGT (i el TEAR de Catalunya) diu que sí que estan afectes, la Generalitat entén que no, igual que el TEAC, però ara el TSJC diu que sí (basant-se en la DGT)… Un autèntic despropòsit, perquè esperem que Tribunal Suprem, o el legislador, l’aclareixin algun dia.
PS: El diari Expansion, en el seu suplement Fiscal, s’ha fet eco d’aquesta sentència. Accedeix aquí si vols accedir a la notícia.
abr. 1, 2025 | Flaix Fiscal
El 19 de març de 2025 es va publicar en el BOE l’Ordre HAC/262/2025, de 12 de març, per la qual es modifiquen els models 202 i 222, utilitzats per a la presentació dels pagaments fraccionats de l’Impost de societats (IS) i de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR).
Aquesta ordre adapta els models als recents canvis normatius introduïts per la Llei 13/2023 i la Llei 7/2024, que afecten qüestions clau com:
- Deduïbilitat de les despeses financeres: S’ajusten els quadres de càlcul per a excloure del benefici operatiu aquells ingressos, despeses o rendes que no s’integrin en la base imposable, conforme als articles 16.1 i 16.2 de la Llei 27/2014.
- Nou Impost Complementari: Les despeses comptables derivades d’aquest impost, previst per a garantir un nivell mínim global d’imposició en grans grups, no seran fiscalment deduïbles.
- Tipus impositius: Es permet l’aplicació de diferents tipus dins d’un mateix període impositiu, la qual cosa ha motivat una reestructuració tècnica dels models.
- Règim de consolidació fiscal: Seguint amb el que s’estableix en la Disposició Addicional 19a, només es podrà integrar el 50 % de les bases negatives individuals en la base imposable del grup en l’exercici en curs. El 50 % restant haurà d’integrar-se de manera lineal en els deu anys següents. Aquesta limitació no afecta a les fundacions acollides al règim general de la Llei 27/2014 i formin part d’un grup fiscal.
L’ordre va entrar en vigor el 20 de març de 2025 i serà aplicable als pagaments fraccionats el termini de presentació dels quals venci a l’abril de 2025.
Aquests canvis tenen com a objectiu garantir la coherència tècnica dels models, facilitar el compliment de les obligacions fiscals i adaptar el sistema a la nova normativa tributària.
Accedeix a l’ordre al complet AQUÍ
març 28, 2025 | Flaix Fiscal
La Generalitat de Catalunya ha aprovat, mitjançant Decret llei 5/2025, de 25 de març, determinades mesures urgents en matèria fiscal, de despeses de personal i administratives, entre les quals destaquem les relatives a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPyAJD), a l’IRPF i a l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD).
A) ITPyAJD (amb efectes a partir del 27 de juny de 2025, excepte l’eliminació de la bonificació del 70%, que aplica amb efectes immediats):
• Creació de nous trams per al gravamen progressiu en la transmissió d’immobles:
– Immobles amb valor declarat fins a 600.000€: 10%
– Entre 600.000€ i 900.000€: 11%
– Entre 900.000€ i 1.500.000€: 12%
– Superior a 1.500.000€: 13%
• Fixació d’un tipus del 20% en la compra d’immobles per part de grans tenidors, així com la compra d’edificis sencers d’habitatge, amb excepcions limitades (adquirent persona física, màxim 4 immobles i destí habitatge habitual comprador).
• Eliminació de la bonificació del 70% per a empreses immobiliàries en l’adquisició d’habitatges.
• Increment al 3,5% de la quota variable del AJD en les transmissions d’immobles subjectes a IVA per renúncia a l’exempció.
• Bonificació del 50% de la quota per la transmissió edificis d’oficines o d’estructura no finalitzada per a la seva transformació en habitatges en règim de protecció oficial, i per la transmissió d’immobles que constitueixen seu social o centre de treball d’empreses.
• Bonificació del 100% en la transmissió d’immobles a cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre.
• Elevació de 32 a 35 l’edat per a accedir al tipus reduït del 5% en l’adquisició d’habitatge habitual, així com bonificació del 100% de la quota variable del AJD en aquelles adquisicions subjectes a IVA.
B) IRPF (amb efectes des de l’1 de gener de 2025):
• Reducció del tipus impositiu dels trams més baixos de renda (del 10,5% al 9,5%), així com simplificació de l’escala de gravamen.
• Increment de la deducció per lloguer d’habitatge habitual, de 300€ a 500€, establint-se el límit d’edat en els 35 anys i incrementant-se el màxim de la base imposable a 30.000€.
• S’estableixen noves deduccions destinades a les víctimes de violència masclista, aportacions de capital a societats cooperatives agràries i d’habitatge i l’acolliment de menors d’edat.
C) ISD:
• S’han introduït bonificacions i reduccions per a reforçar novament la protecció de les víctimes de violència masclista.
Esperem que aquesta informació sigui del teu interès, des del Departament Fiscal d’Audiconsultores ETL GLOBAL ens posem a la teva disposició per a qualsevol aclariment.
març 18, 2025 | Flaix Fiscal
El Ministeri d’Hisenda ha aprovat, mitjançant l’Ordre HAC/242/2025, de 13 de març, els models de declaració de l’IRPF i de l’Impost sobre el Patrimoni per a l’exercici 2024, establint que la “campanya” donarà inici el 2 d’abril i finalitzarà el 30 de juny de 2025 (o 25 de juny si s’opta pel pagament mitjançant domiciliació bancària).
La principal novetat d’aquesta Ordre és la implantació de l’autoliquidació rectificativa com a únic mecanisme per a modificar declaracions presentades, de manera que a partir d’aquest exercici 2024 aquesta nova autoliquidació rectificativa substitueix a la sol·licitud de rectificació i a l’autoliquidació complementària, amb l’objectiu de simplificar la gestió fiscal i millorar la seguretat jurídica en la correcció de declaracions.
D’aquesta manera, mitjançant la presentació d’una autoliquidació rectificativa l’obligat tributari, podrà rectificar, completar o modificar l’autoliquidació presentada amb anterioritat, amb independència del resultat d’aquesta, sense necessitat d’esperar, en el cas de sol·licitud de rectificació, una resolució administrativa.
L’efectiva implantació de l’autoliquidació rectificativa en l’àmbit de l’IRPF requeria l’adaptació del model 100, motiu pel qual aquesta Ordre introdueix en el citat model, a més de les necessàries caselles per a identificar l’autoliquidació rectificativa, i si és el cas, les causes que la motiven, dues noves caselles:
• La nova casella 669 té per objecte permetre aquelles rectificacions per a les quals no existeixi una casella específica en el model. Aquesta casella es podrà emplenar exclusivament en aquells casos en els quals l’autoliquidació rectificativa es degui a una discrepància de criteri administratiu l’ajust del qual no pugui realitzar-se a través de la resta de caselles del model. L’import d’aquest ajust es tindrà en compte en el càlcul del resultat de la declaració (casella 670).
• Per part seva, la nova casella 701 (Document d’ingrés o devolució) es crea per a permetre que, en els casos de sol·licituds de devolució, el contribuent pugui diferenciar les que deriven de l’aplicació de la normativa de l’Impost d’aquelles que puguin correspondre’s amb una sol·licitud d’ingressos indeguts tenint en compte el diferent règim d’unes i altres devolucions.
