Jun 4, 2024 | Flash Fiscal
La Dirección General de Tributos (DGT), en su consulta vinculante V0010-24 del 13 de febrero de 2024, ha admitido que un préstamo concedido a una persona física no residente fiscal en España para adquirir un inmueble en Mallorca es deducible en su Impuesto sobre el Patrimonio, aunque dicho préstamo proceda de una entidad financiera inglesa.
En el caso analizado el no residente fiscal adquirió un inmueble situado en Mallorca financiando la operación con un préstamo personal procedente de una entidad bancaria española, y se plantea refinanciar dicho préstamo con un préstamo personal procedente de una entidad bancaria inglesa ya que le ofrecen condiciones más favorables.
Pues bien, la DGT concluye que, en la medida en que el primer préstamo fue deducible por su destino (la adquisición de un bien inmueble situado en España) y ello resulte acreditado por cualquier medio válido en derecho, con independencia del tipo de préstamo otorgado por la entidad financiera, también lo será el nuevo, por el mismo motivo, pues en definitiva también se habría dedicado a financiar la adquisición del inmueble en España.
Accede a la consulta vinculante al completo AQUÍ
Jun 3, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 3 de Junio de 2024:
Resolución del TEAC
DICTAMEN DE PERITO PARA COMPROBAR VALOR DE INMUEBLES
CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO. El TEAC, siguiendo el criterio del TS, estima que desde que la Administración Tributaria solicita el dictamen a través de una de sus unidades a aquella donde se encuadra el perito que emite el dictamen, se están realizando actuaciones para comprobar el valor de los bienes inmuebles y, en consecuencia, se ha iniciado el procedimiento.
Monográfico Renta 2023
Determinación de la Base Imponible no gravada por aplicación del Mínimo del contribuyente con discapacidad
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May 31, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 31 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
LÍMITES Y PROHIBICIONES RELACIONADOS CON LA PUBLICIDAD DEL JUEGO DIGITAL EN LOS DIFERENTES MEDIOS
Sentencia de 4 de abril de 2024, de la Sala Tercera del Tribunal Supremo, que estima parcialmente el recurso contencioso-administrativo interpuesto contra el Real Decreto 958/2020, de 3 de noviembre, de comunicaciones comerciales de las actividades de juego.
Actualidad de la AEAT
NUEVO SERVICIO DE LA AEAT
LGT. Sanciones, recargos e intereses: Servicio de prestación de conformidad en sede electrónica.
Congreso de los Diputados
MEDIDAS PARA LOS JÓVENES
EXENCIONES FISCALES. El Congreso insta al Gobierno a adoptar medidas para favorecer las condiciones de vida de los jóvenes
Análisis de la AEAT
LA AEAT RECUERDA QUE PUEDE EJERCER LAS ACCIONES CIVILES PERTINENTES RECAUDACIÓN. Sobre las acciones civiles y la mejor defensa recaudatoria del crédito público.
Sentencia del TSJUE
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS
DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. El TSJUE concluye que el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos es contrario al derecho de la Unión.
Sentencia del TS
SIMULACIÓN DE ACTIVIDAD
GRADUACIÓN DE SANCIONES. No resulta aplicable el criterio de graduación de las sanciones, previsto en el artículo 201.5 de la LGT, en relación con el artículo 187.1.c) de la LGT, cuando la conducta sancionada (expedición de facturas o documentos sustitutivos con datos falsos o falseados) trae causa de la simulación de una actividad económica de la que se derivan obligaciones de facturación, se hayan tomado en consideración los mismos tributos y periodos y ello haya comportado que las operaciones realizadas entre los socios y la sociedad, en el ámbito de la actividad de transporte de mercancías por carretera, hayan sido anuladas como consecuencia de la regularización practicada.
Consejo Europeo
NUEVAS NORMAS CONTRA EL BLANQUEO
Lucha contra el blanqueo de capitales: el Consejo adopta un paquete de normas.
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May 30, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 30 de mayo de 2024:
Consultas del INFORMA
IS. TIPOS DE GRAVAMEN IS 2023
Consultas de la DGT
RECONOCIMIENTO DEL COMPLEMENTO DE MATERNIDAD
IRPF. La DGT recuerda en esta consulta la tributación del reconocimiento del derecho al complemento de maternidad a la pensión de jubilación, los intereses percibidos y los gastos sufragados de abogado y procurador.
Resolución del TEAC
RETENCIÓN A CUENTA SOBRE INTERESES
IRNR. Obligación de practicar retención a cuenta del IRNR sobre los rendimientos satisfechos (intereses) por una pagadora española a una sociedad en Luxemburgo, cuyo beneficiario efectivo es residente en Bermudas.
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May 30, 2024 | Flash Fiscal
La Audiencia Nacional, en su sentencia del 22 de diciembre de 2023, ha establecido que la venta de participaciones por parte de una sociedad holding (“mixta”, es decir, que presta servicios no exentas a sus filiales) no computa en el cálculo de la prorrata porque se trata de una operación puntual no relacionada con la actividad económica de la sociedad.
Se trata de una nueva sentencia sobre el tema tan complejo de la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado por este tipo de entidades, en este caso favorable al contribuyente, si bien habrá que esperar si la Abogacía del Estado la recurre ante el Tribunal Supremo, para que éste confirme su doctrina.
Accede a la sentencia al completo AQUÍ
May 29, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 29 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
EMBARGO DE CRÉDITOS
Resolución de 13 de mayo de 2024, de la Dirección General de la AEAT, por la que se establece el procedimiento para efectuar telemáticamente el embargo de créditos derivados del cobro mediante terminales punto de venta en entidades de crédito y proveedores de servicios de pago.
Aragón
NUEVOS IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
LEY 2/2024, de 23 de mayo, por la que se crean los Impuestos Medioambientales sobre parques eólicos y sobre parques fotovoltaicos en la Comunidad Autónoma de Aragón y se modifica el Impuesto Medioambiental sobres las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión.
Illes Balears
SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
Decreto Ley 3/2024, de 24 de mayo, de medidas urgentes de simplificación y racionalización administrativas de las administraciones públicas de las Illes Balears.
Consultas de la DGT
REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
IRPF. El importe obtenido en la venta de la vivienda habitual reinvertido en la reforma de otra vivienda de la que todavía no ha recibido como donación, no puede aprovechar la exención por reinversión.
GASTOS DE LOCOMOCIÓN
IRPF. Las compensaciones a los miembros de la Junta de Gobierno de un Colegio Profesional por gastos de locomoción correspondientes a los desplazamientos para asistir a las reuniones orgánicas pueden ser renta tributable.
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May 28, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 28 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
IVA. MODELO 361
Orden HAC/498/2024, de 21 de mayo, por la que se modifica la Orden EHA/789/2010, de 16 de marzo, por la que se aprueban el formulario 360 de solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, el contenido de la solicitud de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y el modelo 361 de solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y se establecen, asimismo, las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.
Consultas de la DGT
ADQUISICIÓN DE UN INMUEBLE POR SUBASTA
ITP. La adquisición de un inmueble por subasta cuando ya era propietario de un tercio estará sujeto a ITP.
REFORMA O REHABILITACIÓN DE UNA VIVIENDA
IVA. La DGT nos recuerda que es aplicable el tipo reducido del 10% a las obras de renovación o rehabilitación de la vivienda habitual, aunque el destinatario sea el inquilino.
KIT DIGITAL
IRPF. La DGT examina la tributación del kit digital percibido por una persona física.
Sentencia de interés
RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES
IVA. La AN declara que la no presentación o presentación fuera de plazo de la “Comunicación del Régimen Especial del Grupo de Entidades (REGE)” impide su aplicación, no siendo un mero requisito formal.
Autos admitidos a trámite.
RENOVACIÓN O REPARACIÓN DE VIVIENDAS
IVA. El TS deberá contestar conforme si se aplica el 10% de IVA a las reparaciones de viviendas particulares abonados por compañías aseguradoras.
OCUPACIÓN DE DOMINIO PÚBLICO PARA RESTAURACIÓN
ITP. El TS deberá contestar si las licencias de ocupación de terrazas están sujetas a ITP.
Actualidad del Poder judicial
AYUNTAMIENTO DE BARCELONA
RESIDUOS. El Tribunal Supremo estima el recurso del Ayuntamiento de Barcelona contra la anulación de la tasa de recogida de residuos aprobada en 2020.
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May 28, 2024 | Flash legal
Desde el área laboral de Audiconsultores ETL GLOBAL queremos hacer un recordatorio sobre el tratamiento a efectos de nómina y Seguridad Social de los gastos por desplazamientos y/o viajes que sean compensados a las personas trabajadoras por la prestación de sus servicios.
Las cantidades que perciba la persona trabajadora por estos conceptos como consecuencia de la actividad laboral no tienen la consideración de salarios, siempre y cuando correspondan a gastos reales y justificados por la persona trabajadora.
Las dietas, gastos de locomoción y de manutención y estancia, son los importes que compensan los gastos de desplazamiento y/o viaje que se producen por motivos laborales, quedando justificado el desplazamiento realizado por la persona trabajadora.
Además, estarán exentas de cotización de Seguridad Social y tributación de IRPF siempre que se justifique la realidad del desplazamiento y no se superen ciertos límites establecidos por la normativa del IRPF que detallamos en esta nota informativa
May 27, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 27 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Orden HAC/495/2024, de 21 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, y por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
Catalunya
HABITATGE
ACORD de la Diputació Permanent de derogació del Decret llei 6/2024, del 24 d’abril, de mesures urgents en matèria d’habitatge.
VIVIENDA
ACUERDO de la Diputación Permanente de derogación del Decreto-ley 6/2024, de 24 de abril, de medidas urgentes en materia de vivienda.
Unión Europea
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS FINANCIERAS
DECISIÓN (UE) 2024/1489 DEL CONSEJO de 21 de mayo de 2024 por la que se autoriza la apertura de negociaciones para la modificación de los acuerdos relativos al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional entre la Unión Europea y la Confederación Suiza, el Principado de Liechtenstein, el Principado de Andorra, el Principado de Mónaco y la República de San Marino, respectivamente.
Consultas de la DGT
DACIÓN EN PAGO DE UN INMUEBLE
ITP. El ejercicio del derecho de tanteo por parte del inquilino que había entregado en dación en pago al banco cinco años antes no está exento del pago del ITP.
SANCIÓN IMPUESTA A UN COLEGIADO
IVA. La sanción impuesta por el Colegio de Abogados a un colegiado por la comisión de infracción no se encuentra sometida al IVA.
Sentencias de interés
NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS DE LA AEAT
LGT. La Agencia Tributaria no puede decidir discrecionalmente cuándo realizar las notificaciones mediante vía electrónica o presencial.
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May 24, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 24 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
IRPF 2023
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA
Orden HAC/490/2024, de 21 de mayo, por la que se corrigen errores en la Orden HAC/348/2024, de 17 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2023 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.
Álava
MODELOS 587 y 587C
Orden Foral 168/2024, de la segunda teniente de diputado general y diputada foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 18 de marzo por la que se aprueba los modelos 587 Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Autoliquidación A23 Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Solicitud de devolución y 587C Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Contabilidad de existencias, determinar la forma y procedimiento para su presentación y regular la inscripción en el registro territorial y la llevanza de la contabilidad de existencias.
MODELO 040
Orden Foral 278/2024, de la segunda teniente de Diputado General y diputada foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 16 de mayo. Aprobar el modelo 040 ‘Declaración censal de alta, modificación y baja en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información’ y el modelo 238 ‘Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas’, y establecer las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Sentencias de interés
COMPETENCIA PARA LIQUIDAR IP
IP. El TS contesta sobre la competencia para liquidar el IP en el caso de que la residencia habitual no coincide con el domicilio fiscal.
DETERMINACIÓN DEL SUJETO PASIVO EN CASO DE DISCREPANCIA
IBI. El sujeto pasivo del IBI se determinará en función de la titularidad del inmueble en el Registro de la Propiedad.
Comisión Europea
DIRECTIVA SOBRE FUSIONES
IS. La Comisión decide llevar a ESPAÑA ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea por no aplicar las normas en materia de fiscalidad establecidas en la Directiva sobre fusiones.
PAQUETE DE INFRACCIONES DE MAYO 2024: Fiscalidad y Unión Aduanera.
Monográfico
IRPF 2023
Inmuebles: reparación, conservación y mejora: Definiciones y Criterio Administrativo.
Parlament de Catalunya
DIPUATACIÓ PERMANET
La Diputació Permanent ha validat avui el decret llei que regula el reompliment de les piscines declarades refugi climàtic; ha validat, el decret llei que estableix ajuts per al sector agrari afectat per la sequera. En canvi, el decret llei sobre els lloguers de temporada i d’habitacions ha estat derogat.
La Diputación Permanente ha validado hoy el decreto ley que regula el relleno de las piscinas declaradas refugio climático; ha validado, el decreto ley que establece ayudas para el sector agrario afectado por la sequía. En cambio, el decreto ley sobre los alquileres de temporada y de habitaciones ha sido derogado.
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