febr. 13, 2025 | Flaix Fiscal
La DGT en la seva recent consulta vinculant V1374-24, de data 10 de juny de 2024, analitza una problemàtica molt habitual i és la referida al tractament en l’IVA de la cessió de vehicles turisme d’ús mixt al seu empleats.
La qüestió se centra en determinar si la cessió dels vehicles es realitza de mode onerós o per contra la cessió es realitza de mode gratuït. La consulta detalla els requisits que s’han de complir per a considerar que la cessió dels vehicles turisme té caràcter onerós o gratuït.
En el primer cas, la cessió dels vehicles que realitza l’empresa en favor dels seus empleats, constitueix una operació subjecta a l’IVA i haurà de procedir-se a la repercussió de l’impost. Quan la cessió és onerosa, es considerarà que els vehicles es troben totalment afectes a l’activitat i les quotes de l’IVA suportat seran deduïbles íntegrament.
En el segon cas, quan la cessió dels vehicles als empleats es realitza de mode gratuït, aquesta cessió constitueix un autoconsum de serveis que no es troba subjecte a l’IVA, i per tant, no existeix obligació de repercutir l’IVA per aquesta cessió.
En absència de repercussió de l’IVA per part de l’empresa als seus empleats, d’acord amb l’article 95.Tres.2a de la Llei de l’IVA, el dret a la deducció de les quotes de l’IVA suportat serà aplicant la presumpció d’afectació al 50% dels vehicles turisme. Aplicant aquesta presumpció, el 50% de les quotes suportades seran no deduïbles.
Accedeix a la consulta vinculant al complet AQUÍ
febr. 11, 2025 | Flaix Fiscal
El Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC), en la seva resolució de 29 de febrer de 2024, ha aplicat el criteri del Tribunal Suprem, recollit en la Sentència 1625/2020, de 30 de novembre, respecte de l’inici del còmput del termini de prescripció per a liquidar l’obligació tributària derivada de donacions efectuades mitjançant transferències bancàries, i únicament reflectides en els corresponents apunts bancaris.
El TEAC conclou que l’inici del termini de prescripció per a liquidar l’obligació tributària, derivada de les donacions acreditades mitjançant transferències bancàries i únicament reflectides en els corresponents apunts bancaris, té lloc l’endemà del transcurs dels 30 dies hàbils posteriors a la data en què consta en aquests apunts que van ser efectuades les referides transferències.
Aplicant el criteri al present cas, resulta que la prescripció del dret de l’Administració a liquidar la donació, realitzada en operació bancària datada 10/01/2008, va començar a córrer el dia 22/02/2008 en què vencia aquest termini de 30 dies. En conseqüència, quan es va presentar l’autoliquidació el 06/05/2013, ja havien passat quatre anys, havent prescrit el dret a liquidar.
Accedeix a la resolució al complet AQUÍ
febr. 6, 2025 | Flaix Fiscal
El Reial Decret 1305/2024, publicat en el BOE el 29 de gener de 2025, ha establert un nou procediment sancionador per als incompliments en la declaració de INTRASTAT, amb efectes a partir de l’1 de febrer de 2025. Aquesta mesura reforça el control sobre l’obligació de proporcionar informació estadística relativa al comerç de béns dins de la UE.
A partir de l’entrada en vigor del Reial decret, la Dependència Regional de Duanes i Impostos Especials (IIEE) s’encarrega de la instrucció dels procediments sancionadors, mentre que la seva resolució correspon al Departament de Duanes i IIEE de la AEAT.
Entre altres, les principals novetats que aprova aquest RD són:
• Regulació dels terminis de resolució i els criteris de graduació de sancions.
• Possibilitat de reducció de sancions en determinats casos.
• Gestió obligatòria del procediment per via electrònica.
• Modificació i derogació parcial del RD 1572/1993 per a adaptar-lo a la normativa actual.
• Aplicació a procediments ja iniciats si la nova norma resulta més favorable per al sancionat.
• La imposició d’una sanció no eximeix de l’obligació de presentar les declaracions o corregir les dades errònies.
Pots consultar el text complet AQUÍ
febr. 4, 2025 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs (DGT), en la seva consulta vinculant V0948-24, de 30/04/2024, ha manifestat, respecte a una compravenda de participacions socials d’una entitat duta a terme en 2021 per part de persones físiques, que la totalitat del preu de venda de les participacions, incloent-hi la part dipositada en el “Compte Escrow”, ha de ser imputada a l’exercici en què va tenir lloc la venda (2021). I, paral·lelament, les futures indemnitzacions que es paguin amb els diners del “Compte Escrow” generaran una pèrdua patrimonial per als venedors en el període en què es produeixin, qualificant-se com a renda de l’estalvi.
Accedeix a la consulta vinculant AQUÍ
gen. 30, 2025 | Flaix Fiscal
L’ Agència Tributària ha publicat al juny de 2024 l’informe 18 de la Comissió consultiva sobre conflicte en l’aplicació de la norma tributària sobre una operació de reducció de capital amb devolució d’aportacions en espècie al seu soci únic persona física, aconseguint-se amb això materialitzar pèrdues latents per a compensar plusvàlues obtingudes per la mateixa societat en el mateix exercici per la transmissió a tercers d’altres elements patrimonials.
En particular, es tracta d’una societat que es dedica a la venda d’obres d’art, lloguer d’immobles i a la venda de productes agrícoles que, en l’exercici 2018, ven dues obres d’art i un immoble que li reporten uns beneficis totals de 6.102.349,48 d’euros i, en aquest mateix exercici, redueix capital mitjançant la devolució en espècie al soci de 539 obres d’art amb pèrdues latents per un import que s’eleva fins als 6.822.337,67 euros.
D’aquesta manera el benefici obtingut en la venda es va veure “compensat” amb les pèrdues aflorades en la devolució del capital al soci.
Ateses les circumstàncies que envolten al cas (entre altres, l’absència de modificació de circumstàncies abans i després de l’operació de reducció de capital en el que concerneix la gestió, disponibilitat i control de les obres), la Comissió Consultiva entén que “la reducció de capital amb devolució d’aportacions en espècie és una operació anòmala que ha produït únicament com a efecte rellevant un estalvi fiscal”.
Con ja saps, a partir d’aquests Informes la AEAT podrà imposar sancions a aquells contribuents que utilitzin el mateix esquema d’operacions.
Accedeix a l’informe de la Comissió Consultiva AQUÍ
gen. 23, 2025 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs, en la seva consulta vinculant V1753-24, de 16/07/2024, ha considerat que la indemnització percebuda (en forma de renda temporal) per la vídua, i els fills, d’un conseller delegat de dues societats a conseqüència de la seva defunció, tributa en l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD), i no en l’IRPF.
En la liquidació del ISD, a l’hora de determinar el grau de parentiu que ha de prendre’s com a referència, es tindrà en compte l’existent entre el mort i la vídua i fills que cobrin la renda temporal, és a dir estaran integrats en els Grups I i II.
Accedeix a la consulta vinculant AQUÍ
