gen. 17, 2023 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs, en la seva consulta vinculant V2275-22 de 27/10/2022, ha analitzat la subcontractació de determinats serveis de gestió (assessorament en l’elaboració d’estratègies d’inversió, assignació d’actius o cerca d’oportunitats d’inversió, entre altres) que realitza una entitat dedicada a la gestió i administració de fons de capital de risc en un assessor extern, i ha arribat a la conclusió que els serveis que aquest últim presta a l’entitat estan exempts de l’IVA sempre que la delegació de serveis no converteixi a l’entitat gestora en una mera entitat instrumental.
Per a més informació accedeix AQUÍ
gen. 12, 2023 | Flaix Fiscal
Segons la resolució del TEAC de 23 de juny de 2022, si un contribuent ha ajustat les seves actuacions al que s’estableix per l’Administració, el canvi posterior en la doctrina administrativa no pot afectar-lo si en presentar la seva autoliquidació el contribuent es va ajustar al criteri de l’Administració existent i després hi ha un canvi de criteri.
Els principis de confiança legítima i seguretat jurídica impedeixen que l’existència d’un canvi de criteri pugui afectar les actuacions que s’hagin realitzat fins a aquest moment, sempre que el contribuent hagi seguit el dictat o les pautes de l’Administració tributària i tret que el nou criteri resulti més favorable per als seus interessos.
Per a més informació accedeix AQUÍ
gen. 10, 2023 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs, arran de la sentència del Tribunal Suprem de 29 d’octubre de 2021, ha passat a considerar, en la seva consulta V0986-22, que la transmissió d’un terreny no edificable, i la urbanització del qual està pendent d’iniciar-se, no està exempta de l’IVA si de la documentació de l’operació es dedueix que la intenció de les parts és destinar el terreny a la urbanització i posterior edificació. En tal cas, perquè l’operació tributi per IVA ja no és necessari renunciar a l’exempció i el AJD a pagar és més reduït.
A aquest efecte, per a acreditar que existeix aquesta intencionalitat, s’ha d’atendre el conjunt d’elements de l’operació: la inclusió de les finques en un pla d’ordenació urbana amb qualificació de residencial, l’aprovació definitiva del pla d’ordenació urbana, l’aprovació del projecte d’urbanització, la sol·licitud de llicència administrativa per a la construcció d’edificacions i el pagament del ICIO. També és convenient deixar constància d’aquesta intenció en la pròpia escriptura de venda.
Per a més informació accedeix AQUÍ
des. 30, 2022 | Flaix Fiscal
1.- Novetats fiscals introduïdes per la Llei 38/2022:
- S’aprova l’impost temporal de Solidaritat de les Grans Fortunes, que es configura com un impost complementari a l’Impost sobre el Patrimoni i que estarà vigent en els exercicis 2022 i 2023.
- En l’àmbit de l’Impost sobre Societats, s’estableix una limitació temporal, que només serà aplicable en l’exercici 2023, a la compensació de les BINS del propi exercici en els grups consolidats.
En concret, durant aquest exercici, la base imposable del grup fiscal estarà formada per la suma de les bases imposables individuals positives i, com a novetat, només el 50% de les bases imposables negatives individuals. El restant 50% de la base imposable negativa individual generada al 2023 per una societat que forma part del grup fiscal s’integrarà en la base imposable del grup, per desenes parts, en els deu primers períodes impositius que s’iniciïn a partir de l’1 de gener del 2024.
- Pel què fa a l’Impost sobre el Patrimoni, es sotmeten a tributació les participacions en entitats no residents que tinguin actius immobiliaris que estiguin radicats a Espanya.
- S’estableix un nou gravamen temporal energètic, que aplica durant els anys 2023 i 2024 a les entitats que tinguin la consideració d’operador principal en els sectors energètics.
2.- Novetats fiscals introduïdes pel Reial Decret-Llei 20/2022:
Reducció temporal i extraordinària del tipus de l’IVA entre l’1 de gener i el 30 de juny del 2023:
- S’aplica el tipus del 5% als olis d’oliva i de llavors.
- S’aplica el tipus del 0% al pa comú, les farines panificables, determinats tipus de llet, els formatges, els ous i les fruites, verdures, hortalisses, llegums, tubèrculs i cereals.
No obstant si la taxa interanual de la inflació subjacent del mes de març és inferior al 5,5%, aquesta reducció del tipus de l’Iva deixaran de ser aplicables a partir de l’1 de maig del 2023.
Es prorroga per tot l’any 2023 la reducció del tipus d’IVA del 5% a les entregues, importacions i adquisicions intracomunitàries de gas natural, briquetes i “pellets” procedents de la biomassa, i a la fusta per llenya.
3.- Novetats fiscals en la Llei de Pressupostos:
- L’IRPF: S’incrementa la reducció per rendiments nets del treball en les rendes baixes i l’ombrall de la obligació de declarar, i s’estableixen els nous trams incrementats, fins al 28%, de l’escala de l’estalvi.
- L’Impost sobre Societats: S’aprova el tipus de gravamen reduït del 23% per les entitats amb una xifra de negocis inferior a 1.000.000 euros
- L’IVA:
- Es flexibilitzen els requisits i termes per a la modificació de la base imposable de l’IVA per impagaments.
- Amb efectes a partir de l’1 de gener del 2023, la clàusula de tancament per localitzar les prestacions de serveis continguda en l’article 70.Dos de la Llei de l’IVA, que considerava localitzats a Espanya els serveis que fossin utilitzats o explotats efectivament en aquest territori, només aplica a determinats serveis específics.
- S’estableix un nou supòsit d’inversió del subjecte passiu en el cas de les entregues de entregues de deixalles de plàstic i de material tèxtil.
- S’exclou de la inversió del subjecte passiu a les prestacions de serveis d’arrendament de béns immobles que estiguin subjectes i no exemptes a IVA, i a les prestacions de serveis d’intermediació en l’arrendament d’immobles efectuats per empresaris o professionals no establerts.
- Interès legal i de demora: Durant l’exercici 2023 l’interès legal del diner és del 3,25%, i l’interès de demora tributari queda fixat en el 4,0625%.
Per a més informació pots accedir AQUÍ
des. 29, 2022 | Flaix Fiscal
Com últim Flash Fiscal del any, t’informem que la Direcció General de Tributs, en la seva consulta V2099-22 de 30 de setembre de 2022, ha manifestat que el requisit de manteniment es refereix a l’import de l’increment dels fons propis i no a cadascuna de les partides dels fons propis que s’hagin vist incrementades. D’aquesta manera, la disposició de qualsevol dels conceptes que formen part dels fons propis en la data de tancament de l’exercici en el qual es produeix l’increment no suposaria l’incompliment del requisit de manteniment sempre que l’import de l’increment de fons propis es mantingui en termes globals, per part de l’entitat que els va generar, durant el termini de manteniment exigit pel precepte legal.
Pots accedir a la consulta vinculant completa AQUÍ
des. 27, 2022 | Flaix Fiscal
El TEAR de les Illes Balears, en la seva resolució de 28/04/2022, realitza una interessant anàlisi sobre l’evolució que ha tingut en els últims 20 anys la tributació en el ITP de les dissolucions de condominis sobre immobles amb excés d’adjudicació a favor de l’adjudicatari, que segons la llei d’aquest impost només està subjecta a modalitat d’Actes Jurídics Documentats (i no a la de Transmissions Patrimonials Oneroses) quan aquest excés és compensat en metàl·lic.
Doncs bé, a més de l’interès que suscita aquest recorregut històric, aquesta resolució del TEARIB és important perquè considera, a partir del criteri establert pel Tribunal Suprem en la seva sentència de 30/10/2019 (que ja va ser recollit per la DGT en la seva consulta vinculant V2739-21, de 10/11/2021), que l’excés d’adjudicació ha d’estar igualment subjecte a tributació en AJD, i no a TPO, quan és compensat mitjançant el lliurament de percentatges de participació en altres condominis, sense que aquesta compensació en espècie tingui la consideració de permuta.
Per a més informació accedeix AQUÍ
