abr. 13, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
El Tribunal Suprem, en la seva sentència de 12 de gener de 2023, ha modificat el seu criteri i ha passat a considerar que els interessos de demora abonats per l’Agència Tributària en efectuar una devolució d’ingressos indeguts, malgrat la seva naturalesa indemnitzatòria, es troben subjectes i no exempts de l’IRPF, constituint un guany patrimonial que s’integra en la base imposable general, i no la de l’estalvi.
Cal esperar que aquest nou criteri sigui utilitzat per la AEAT per a reclamar la tributació dels interessos de demora satisfets durant els anys no prescrits a contribuents persones físiques que no haguessin tributat per ells.
Accedeix a la sentència completa AQUÍ
abr. 4, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs, en la seva consulta vinculant V2250-22, de 26 d’octubre de 2022, ha confirmat, basant-se en el Reglament de Facturació, que en les factures rectificatives les dades relatives a la determinació de la base imposable i la quota tributària es poden consignar bé indicant directament l’import de la rectificació, amb signe positiu o negatiu en funció del supòsit de fet, o bé, es poden consignar directament les dades relatives a la base imposable i quota tributària amb l’import definitiu després de la rectificació efectuada, si bé indicant igualment en aquest cas l’import de la rectificació efectuada.
Accedeix a la consulta vinculant completa AQUÍ
març 30, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
El Tribunal Suprem, en una molt interessant sentència de 20 de desembre de 2002, ha considerat que les quotes d’IVA suportades en els serveis rebuts (en el cas de la sentència, d’assessorament jurídic) en el marc d’operacions no subjectes, o subjectes i exemptes (en la sentència estem davant una transmissió d’un terreny no subjecta), són deduïbles en la mesura en què tals serveis rebuts hagin suposat un benefici econòmic que va afavorir l’activitat general de la companyia i que aquesta es dediqui a operacions gravades per l’IVA.
En la nostra opinió es tracta d’un criteri novedós que pot ser molt rellevant, en tant permet la deducibilidad de l’IVA suportat relacionat amb operacions no subjectes, o subjectes i exemptes.
Per a més informació accedeix AQUÍ
març 23, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
La AEAT ha publicat en el seu web dos nous informes de la comissió consultiva sobre conflicte en l’aplicació de la norma relatius a l’IVA que comporten la possible imposició de sancions a aquells contribuents que utilitzin els mateixos esquemes.
En l’Informe del Conflicte núm. 10 es declara que existeix conflicte en l’aplicació de la norma tributària en un supòsit de creació i interposició artificiosa d’una entitat (Z IMMOBILIÀRIA) que duu a terme la construcció d’un complex educatiu i l’adquisició del mobiliari necessari, per a arrendar-lo en condicions alienes a mercat a una altra entitat vinculada sense dret a la deducció de l’IVA Suportat, Z EDUCACIÓ, per a la seva explotació com a col·legi en aplicació d’un mètode educatiu especial.
I en l’Informe del Conflicte núm. 11 es declara que existeix conflicte en l’aplicació de la norma tributària en un supòsit de creació simultània de dues societats per part d’uns mateixos socis, amb la finalitat que una d’elles arrendi els locals on es desenvolupa l’activitat i assumeixi les obres necessàries per al seu condicionament juntament amb altres costos i els cedeixi a l’altra societat, prestant-li a més altres serveis, perquè aquesta última exerceixi l’activitat d’ensenyament d’idiomes.
En la nostra opinió es tracta d’estructures bastant evidents que busquen artificiosament la deduïbilitat d’unes quotes d’IVA que no haurien de correspondre.
Per a més informació accedeix AQUÍ
març 21, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
L’Administració Tributària espanyola ha publicat consulta pública prèvia sobre la transposició al dret espanyol de la Directiva (UE) 2022/2523 del Consell de 15 de desembre de 2022 relativa a la garantia d’un nivell mínim global d’imposició per als grups d’empreses multinacionals i els grups nacionals de gran magnitud en la Unió (Pilar 2).
La Directiva (UE) 2022/2523 estableix un impost complementari (“top-*up tax”) als grups multinacionals amb uns ingressos consolidats superiors als 750 milions d’euros mitjançant dues regles interconnectades, (i) la regla d’inclusió de rendes (Income Inclusion Rule, IIR) i (ii) la regla de beneficis insuficientment gravats (Undertaxed Profit Rule, UTPR), com a suport a la primera, que garanteixen que les rendes obtingudes per aquests grups multinacionals situats en Estats membres de la Unió Europea o pels grups multinacionals la matriu dels quals estigui situada en un Estat membre de la Unió Europea (en aquest últim cas tant si les empreses del grup estan situades a la Unió Europea com fora d’ella) tributin efectivament a un tipus mínim global del 15%.
Respecte a les filials a Espanya d’aquesta mena de grups cal assenyalar que si la regla UTPR resulta d’aplicació al seu grup per estar situat en un tercer país que no apliqui l’una IIR admissible, o en un país amb baixa tributació, seran gravades per aquest impost complementari.
En principi, es planteja que la transposició dels preceptes de la Directiva (UE) 2022/2523 es vaig efectuar a través d’una norma pròpia de rang legal, i ha d’estar en vigor el dia 31 de desembre de 2023 perquè s’apliqui als períodes impositius que s’iniciïn a partir d’aquesta data, en la pràctica en 2024, si bé la regla UTPR s’aplicarà per als períodes impositius que s’iniciïn a partir del 31 de desembre de 2024, en la pràctica l’1 de gener de 2025.
Accedeix a la consulta completa AQUÍ
març 14, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
Dilluns 27 de febrer es va publicar en el BOE la Resolució de 6 de febrer de 2023, que estableix les directrius generals del Pla de Control Tributari i Duaner 2023, entre les quals destaca l’impuls de l’estratègia denominada 360º en matèria de preus de transferència.
Sota aquesta línia d’actuació l’Administració Tributària intensificarà la gestió i control amb la identificació de riscos fiscals que poden afectar les operacions entre entitats vinculades, derivats de la incorrecta determinació dels preus de transferència en grups multinacionals.
Accedeix a la resolució completa AQUÍ
