jul. 11, 2023 | Flaix Fiscal
En la web de l’AEAT s’ha publicat una nota relativa a l’aplicació pel grup de consolidació fiscal de bases imposables negatives i deduccions procedents d’exercicis anteriors, centrant-se, en particular, en les següents qüestions:
- Regles de repartiment de bases imposables negatives i deduccions del grup quan aquest s’extingeix, o quan una societat deixa de pertànyer a aquest.
- Límits en l’aplicació pel grup fiscal de bases imposables negatives i deduccions originades en societats abans de la seva integració al grup.
Per a més informació accedeix a la nota completa AQUÍ
juny 29, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
Recentment, l’Audiència Nacional ha plantejat una qüestió d’inconstitucionalitat davant el Tribunal Constitucional (TC), en què es planteja la possible inconstitucionalitat del Reial decret llei 3/2016, de 2 de desembre.
Aquest Reial decret llei va introduir diverses restriccions a la deduïbilitat de despeses i a l’aplicació de deduccions en l’Impost de societats (IS) que va suposar un increment de la tributació en el IS a partir de l’exercici 2016.
Les principals d’aquestes limitacions són les següents:
– Limitació en la compensació de bases imposables negatives per a les entitats i grups fiscals l’import net dels quals de la xifra de negocis sigui superior a 20 milions d’euros (límit del 50% de la base imposable si la xifra de negoci és superior a 20 milions d’euros, i del 25% per als contribuents amb una xifra de negoci superior a 60 milions).
– Reversió automàtica en el IS, en un termini de 5 anys, de les deterioracions de valor de les participacions (encara que la participada estigués en pèrdues), i
• Limitació de la deducció per a evitar la doble imposició al 50% de la quota íntegra del IS.
Com ja va succeir amb el Reial decret llei 2/2016, que va incrementar els pagaments fraccionats del IS, i que el TC va declarar inconstitucional, en aquest cas l’Audiència Nacional també qüestiona que s’hagi usat un Reial decret llei, que només aplica, d’acord amb el que s’estableix en la Constitució, en supòsits d’extraordinària i urgent necessitat, per a regular “elements essencials de l’Impost de Societats“, la modificació de les quals està reservada a la llei.
Si el TC declara també aquesta norma inconstitucional, a les grans empreses que es van veure afectades per aquesta norma els seria aplicable el límit general del 70% a la compensació de BINS, en lloc dels límits del 50% i 25%, per la qual cosa els contribuents del IS que es van veure afectats per aquesta norma podrien reclamar les quotes ingressades i, en el seu cas, els interessos de demora corresponents, que deriven d’aquestes mesures respecte dels exercicis no prescrits (en principi, els exercicis 2018 a 2021).
No obstant això, ha de tenir-se en compte que les recents Sentències del Tribunal Constitucional en matèria tributària han limitat els seus efectes a aquells casos en què les declaracions afectades per la norma declarada inconstitucional haguessin estat impugnades i no siguin fermes en la data de l’entrada en vigor dels efectes de les seves sentències.
Sobre la base d’això, recomanem realitzar un anàlisi previ de la tributació addicional que s’ha derivat d’aquesta normativa, a l’efecte de concloure si seria o no convenient impugnar les autoliquidacions del IS presentades que puguin veure’s afectades per una sentència estimatòria del TC, a l’efecte de poder aconseguir la devolució de la quota i/o interessos de demora pagats en excés, igual que va succeir respecte al RD-Llei 2/2016.
Si desitges més informació accedeix AQUÍ
juny 27, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
El TEAC, en la seva resolució de 24 de maig de 2022, interpreta què s’entén per nucli principal o base de les activitats o interessos econòmics del contribuent a l’efecte de determinar la seva residència fiscal a Espanya (art. 9 de la Llei de l’IRPF).
El TEAC entén que, a més d’atendre la ubicació de les diferents modalitats de renda obtingudes pel contribuent, han de tenir-se en compte altres criteris, com la localització del patrimoni generador de renda, el lloc de gestió i administració del patrimoni, el lloc on es manifesta la capacitat contributiva, bé a través dels ingressos, bé de les despeses, i el lloc de gestió de rendes si aquestes tenen el seu origen en activitats econòmiques…
Si desitges més informació accedeix AQUÍ
juny 20, 2023 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs, en la seva consulta vinculant V2612-22, de 23/12/2022, ha aplicat la doctrina de “l’assentament complex operatiu”, que va iniciar a partir de diverses consultes vinculants de 2008, en la interpretació del concepte d’Establiment Permanent (EP) del Conveni per a evitar la Doble Imposició (CDI) subscrit en 1994 entre Espanya i Irlanda.
Aquesta doctrina consisteix bàsicament a considerar, en línia amb el que s’estableix pel paràgraf 27.1 dels Comentaris a l’article 5 del Model de Conveni de l’OCDE de 2017, que “una empresa no pot fragmentar un negoci en funcionament i cohesionat en diverses operacions petites amb la finalitat d’al·legar que cadascuna d’elles només té caràcter preparatori o auxiliar”. D’aquesta manera, en el cas analitzat en la consulta, la DGT entén que la matriu irlandesa disposa d’un EP, en desenvolupar una part important de tota la seva activitat a Espanya, i perquè no es limita al simple magatzematge, sinó que abasta totes les operacions logístiques de la cadena de subministrament de les mercaderies.
El que és rellevant d’aquesta consulta és que la DGT està aplicant el criteri del Model OCDE 2017 sobre EPs al CDI amb Irlanda, que és anterior a 2017, quan aquesta interpretació només pot tenir efectes prospectius (és a dir, sobre els CDI posteriors al Model OCDE 2017). D’aquesta manera, la DGT sembla considerar que la doctrina de “l’assentament complex operatiu” resulta d’aplicació en tot cas, amb independència de la data del CDI aplicable entre Espanya i l’Estat de residència de l’entitat no resident que desenvolupa una activitat al nostre país.
Accedeix a la consulta vinculant completa AQUÍ
juny 15, 2023 | Flaix Fiscal
La Direcció General de Tributs (DGT) ha emès l’1 de febrer de 2023 la consulta vinculant V0107-23 sobre la tributació en l’Impost sobre el Patrimoni (IP) d’un resident fiscal alemany que posseeix el 25% d’una societat comanditària alemanya (KGaA) l’únic actiu de la qual és un immoble a Eivissa.
La DGT entén que, d’acord amb l’art. 21.1 del Conveni per a evitar la Doble Imposició subscrit amb Alemanya i amb la nova redacció de l’art. 5 de la Llei de l’IP, el resident fiscal alemany ha de tributar en aquest IP per obligació real. Ara bé, això no succeirà si la companyia alemanya té altres inversions en altres Estats que representin més del 50% del seu actiu.
Accedeix a la consulta vinculant completa AQUÍ
juny 14, 2023 | Audiconsultores, Flaix Fiscal
S’acaben de publicar dues sentències del Tribunal Suprem en què declara que les empreses d’hostaleria poden reduir la seva quota de l’ IAE pel temps que van patir la paralització de la seva activitat durant la pandèmia, sense que calgui ni provar en particular la paralització o tancament de l’empresa, ni posar en coneixement de l’Administració tal circumstància, perquè ambdues deriven directament de la llei i s’imposa a conseqüència de les mesures sanitàries.
A Audiconsultores ETL GLOBAL estem ajudant els nostres clients a recuperar aquest Impost, per la qual cosa si necessites més informació no dubtis a contactar amb nosaltres.
Accedeix a les sentències completes AQUÍ
