May 30, 2024 | Flash Fiscal
La Audiencia Nacional, en su sentencia del 22 de diciembre de 2023, ha establecido que la venta de participaciones por parte de una sociedad holding (“mixta”, es decir, que presta servicios no exentas a sus filiales) no computa en el cálculo de la prorrata porque se trata de una operación puntual no relacionada con la actividad económica de la sociedad.
Se trata de una nueva sentencia sobre el tema tan complejo de la deducibilidad de las cuotas de IVA soportado por este tipo de entidades, en este caso favorable al contribuyente, si bien habrá que esperar si la Abogacía del Estado la recurre ante el Tribunal Supremo, para que éste confirme su doctrina.
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May 29, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 29 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
EMBARGO DE CRÉDITOS
Resolución de 13 de mayo de 2024, de la Dirección General de la AEAT, por la que se establece el procedimiento para efectuar telemáticamente el embargo de créditos derivados del cobro mediante terminales punto de venta en entidades de crédito y proveedores de servicios de pago.
Aragón
NUEVOS IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES
LEY 2/2024, de 23 de mayo, por la que se crean los Impuestos Medioambientales sobre parques eólicos y sobre parques fotovoltaicos en la Comunidad Autónoma de Aragón y se modifica el Impuesto Medioambiental sobres las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión.
Illes Balears
SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
Decreto Ley 3/2024, de 24 de mayo, de medidas urgentes de simplificación y racionalización administrativas de las administraciones públicas de las Illes Balears.
Consultas de la DGT
REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
IRPF. El importe obtenido en la venta de la vivienda habitual reinvertido en la reforma de otra vivienda de la que todavía no ha recibido como donación, no puede aprovechar la exención por reinversión.
GASTOS DE LOCOMOCIÓN
IRPF. Las compensaciones a los miembros de la Junta de Gobierno de un Colegio Profesional por gastos de locomoción correspondientes a los desplazamientos para asistir a las reuniones orgánicas pueden ser renta tributable.
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May 28, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 28 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
IVA. MODELO 361
Orden HAC/498/2024, de 21 de mayo, por la que se modifica la Orden EHA/789/2010, de 16 de marzo, por la que se aprueban el formulario 360 de solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado por empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, el contenido de la solicitud de devolución a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, pero establecidos en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y el modelo 361 de solicitud de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, ni en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, y se establecen, asimismo, las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática.
Consultas de la DGT
ADQUISICIÓN DE UN INMUEBLE POR SUBASTA
ITP. La adquisición de un inmueble por subasta cuando ya era propietario de un tercio estará sujeto a ITP.
REFORMA O REHABILITACIÓN DE UNA VIVIENDA
IVA. La DGT nos recuerda que es aplicable el tipo reducido del 10% a las obras de renovación o rehabilitación de la vivienda habitual, aunque el destinatario sea el inquilino.
KIT DIGITAL
IRPF. La DGT examina la tributación del kit digital percibido por una persona física.
Sentencia de interés
RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES
IVA. La AN declara que la no presentación o presentación fuera de plazo de la “Comunicación del Régimen Especial del Grupo de Entidades (REGE)” impide su aplicación, no siendo un mero requisito formal.
Autos admitidos a trámite.
RENOVACIÓN O REPARACIÓN DE VIVIENDAS
IVA. El TS deberá contestar conforme si se aplica el 10% de IVA a las reparaciones de viviendas particulares abonados por compañías aseguradoras.
OCUPACIÓN DE DOMINIO PÚBLICO PARA RESTAURACIÓN
ITP. El TS deberá contestar si las licencias de ocupación de terrazas están sujetas a ITP.
Actualidad del Poder judicial
AYUNTAMIENTO DE BARCELONA
RESIDUOS. El Tribunal Supremo estima el recurso del Ayuntamiento de Barcelona contra la anulación de la tasa de recogida de residuos aprobada en 2020.
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May 28, 2024 | Flash legal
Desde el área laboral de Audiconsultores ETL GLOBAL queremos hacer un recordatorio sobre el tratamiento a efectos de nómina y Seguridad Social de los gastos por desplazamientos y/o viajes que sean compensados a las personas trabajadoras por la prestación de sus servicios.
Las cantidades que perciba la persona trabajadora por estos conceptos como consecuencia de la actividad laboral no tienen la consideración de salarios, siempre y cuando correspondan a gastos reales y justificados por la persona trabajadora.
Las dietas, gastos de locomoción y de manutención y estancia, son los importes que compensan los gastos de desplazamiento y/o viaje que se producen por motivos laborales, quedando justificado el desplazamiento realizado por la persona trabajadora.
Además, estarán exentas de cotización de Seguridad Social y tributación de IRPF siempre que se justifique la realidad del desplazamiento y no se superen ciertos límites establecidos por la normativa del IRPF que detallamos en esta nota informativa
May 27, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 27 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Orden HAC/495/2024, de 21 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, y por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
Catalunya
HABITATGE
ACORD de la Diputació Permanent de derogació del Decret llei 6/2024, del 24 d’abril, de mesures urgents en matèria d’habitatge.
VIVIENDA
ACUERDO de la Diputación Permanente de derogación del Decreto-ley 6/2024, de 24 de abril, de medidas urgentes en materia de vivienda.
Unión Europea
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS FINANCIERAS
DECISIÓN (UE) 2024/1489 DEL CONSEJO de 21 de mayo de 2024 por la que se autoriza la apertura de negociaciones para la modificación de los acuerdos relativos al intercambio automático de información sobre cuentas financieras para mejorar el cumplimiento fiscal internacional entre la Unión Europea y la Confederación Suiza, el Principado de Liechtenstein, el Principado de Andorra, el Principado de Mónaco y la República de San Marino, respectivamente.
Consultas de la DGT
DACIÓN EN PAGO DE UN INMUEBLE
ITP. El ejercicio del derecho de tanteo por parte del inquilino que había entregado en dación en pago al banco cinco años antes no está exento del pago del ITP.
SANCIÓN IMPUESTA A UN COLEGIADO
IVA. La sanción impuesta por el Colegio de Abogados a un colegiado por la comisión de infracción no se encuentra sometida al IVA.
Sentencias de interés
NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS DE LA AEAT
LGT. La Agencia Tributaria no puede decidir discrecionalmente cuándo realizar las notificaciones mediante vía electrónica o presencial.
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May 24, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 24 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
IRPF 2023
ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA
Orden HAC/490/2024, de 21 de mayo, por la que se corrigen errores en la Orden HAC/348/2024, de 17 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2023 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.
Álava
MODELOS 587 y 587C
Orden Foral 168/2024, de la segunda teniente de diputado general y diputada foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 18 de marzo por la que se aprueba los modelos 587 Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Autoliquidación A23 Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Solicitud de devolución y 587C Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero. Contabilidad de existencias, determinar la forma y procedimiento para su presentación y regular la inscripción en el registro territorial y la llevanza de la contabilidad de existencias.
MODELO 040
Orden Foral 278/2024, de la segunda teniente de Diputado General y diputada foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 16 de mayo. Aprobar el modelo 040 ‘Declaración censal de alta, modificación y baja en el Registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información’ y el modelo 238 ‘Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas’, y establecer las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Sentencias de interés
COMPETENCIA PARA LIQUIDAR IP
IP. El TS contesta sobre la competencia para liquidar el IP en el caso de que la residencia habitual no coincide con el domicilio fiscal.
DETERMINACIÓN DEL SUJETO PASIVO EN CASO DE DISCREPANCIA
IBI. El sujeto pasivo del IBI se determinará en función de la titularidad del inmueble en el Registro de la Propiedad.
Comisión Europea
DIRECTIVA SOBRE FUSIONES
IS. La Comisión decide llevar a ESPAÑA ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea por no aplicar las normas en materia de fiscalidad establecidas en la Directiva sobre fusiones.
PAQUETE DE INFRACCIONES DE MAYO 2024: Fiscalidad y Unión Aduanera.
Monográfico
IRPF 2023
Inmuebles: reparación, conservación y mejora: Definiciones y Criterio Administrativo.
Parlament de Catalunya
DIPUATACIÓ PERMANET
La Diputació Permanent ha validat avui el decret llei que regula el reompliment de les piscines declarades refugi climàtic; ha validat, el decret llei que estableix ajuts per al sector agrari afectat per la sequera. En canvi, el decret llei sobre els lloguers de temporada i d’habitacions ha estat derogat.
La Diputación Permanente ha validado hoy el decreto ley que regula el relleno de las piscinas declaradas refugio climático; ha validado, el decreto ley que establece ayudas para el sector agrario afectado por la sequía. En cambio, el decreto ley sobre los alquileres de temporada y de habitaciones ha sido derogado.
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May 23, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 23 de mayo de 2024:
Consulta DGT
DISOLUCIÓN SOCIEDAD CON SOCIO SUIZO
IRNR. La DGT dictamina que la renta obtenida por la disolución de una sociedad limitada española, con activos exclusivamente en tesorería, por un socio residente en Suiza no está sujeta a imposición en España.
Sentencia de interés
RETRIBUCIÓN SOCIOS – ADMINISTRADORES – TRABAJADORES
IS. Los gastos relativos a la retribución que perciban los socios que, al mismo tiempo son administradores o apoderados, como consecuencia de la efectiva prestación de servicios, distintos a los derivados de tal condición, en favor de la actividad empresarial de la sociedad, constituyen gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
EXTINCIÓN DE UN CONDOMINIO CON DIFERENTES TÍTULOS DE ADQUISICIÓN
ITPyAJD. El Tribunal Supremo determina que la extinción de condominios sin compensación por exceso de adjudicación está sujeta a la modalidad de AJD, independientemente de los títulos de adquisición de los bienes.
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May 23, 2024 | Flash Fiscal
El TEAC, en su resolución de 20 de marzo de 2024, ha confirmado la no deducibilidad fiscal de los gastos en el arrendamiento de inmuebles por contribuyentes residentes en países extracomunitarios, entendiendo que no supone incompatibilidad de la legislación española con el Derecho de la Unión Europea ni una posible vulneración de principios constitucionales que la regla especial sobre la deducibilidad de gastos y tipo impositivo reducido del 19% solo se aplique a residentes de la UE y del Espacio Económico Europeo.
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May 22, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 22 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
MEDIDAS URGENTES LABORALES
Real Decreto-ley 2/2024, de 21 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para la simplificación y mejora del nivel asistencial de la protección por desempleo, y para completar la transposición de la Directiva (UE) 2019/1158 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativa a la conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores, y por la que se deroga la Directiva 2010/18/UE del Consejo.
Catalunya
SUBVENCIONS
RESOLUCIÓ EMT/1738/2024, de 16 de maig, per la qual s’aproven les bases reguladores per a la concessió de subvencions per a cupons a la competitivitat empresarial.
GIPUZKOA
INCENTIVOS FISCALES CULTURA
Norma Foral 2/2024, de 10 de mayo, por la que se actualizan y amplían los incentivos fiscales para el fomento de la cultura.
Tribunal Constitucional
LEY DE VIVIENDA
VIVIENDA. El Pleno del TC reconoce como derecho constitucional el derecho a la vivienda y desestima la mayor parte de las quejas dirigidas contra la ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda
Resolución del TEAC
PRÉSTAMO PARTICIPATIVO
IRPF. Es incorrecta la consideración del préstamo participativo de los socios como mayor patrimonio neto de la sociedad a los efectos del cálculo del valor teórico de las participaciones transmitidas para determinar la ganancia patrimonial.
DEDUCCIÓN I+D+i
IS. Procedencia de la inclusión en la base de la deducción por I+D+i, de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes. Asunción de la doctrina del TS de 24/10/2023 (rec. 6519/2021)
DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN
IRPF. No se le puede denegar al socio la deducción por inversión en empresas de nueva creación porque la sociedad no haya presentado el modelo informativo 165.
Sentencia de interés
TIPO REDUCIDO PARA EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN
IS. La Administración no consigue acreditar que la entidad de nueva creación no cumple con los requisitos para aplicar el tipo reducido previsto para las empresas de nueva creación.
Especial Renta 2023
IRPF
Monográficos y demás material sobre la “Renta 2023”
Especial Impuesto Renta de No Residentes 2023
IRNR
Normativa: RD Leg. 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes indexado con el RD 1776/2004 por el que se aprueba el Reglamento, CON CONSULTAS, RESOLUCIONES Y SENTENCIAS de interés
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May 21, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 21 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
ITP/ISD. PRECIOS MEDIOS. CORRECCIÓN DE ERRORES
Orden HAC/475/2024, de 16 de mayo, por la que se corrigen errores en la Orden HFP/1396/2023, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte.
GIPUZKOA
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
Norma Foral 1/2024, de 10 de mayo, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias para el año 2024.
COMPARATIVO
GIPUZKOA
MODELO 693
Orden Foral 213/2024, de 16 de mayo, por la que se aprueba el nuevo modelo 593 «impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Autoliquidación», se establece la forma y procedimiento para su presentación y se regula la inscripción en el registro territorial de los obligados tributarios por el citado impuesto.
Consulta DGT
RENTAS EXENTAS
IRPF. Las primas de un seguro médico pagadas a favor de un trabajador incluido en un despido colectivo estarán exentas hasta el límite legal.
Resolución del TEAC
COMPROBACIÓN DEL VALOR
ITPAJD. Inspección ocular cuando el poseedor de los inmuebles en el momento de la comprobación no es el sujeto pasivo el impuesto. Es necesaria la autorización del poseedor.
VIVIENDA UNIFAMILIAR
IRPF. Deducción por obras de mejora en la eficiencia energética. Es aplicable la deducción de la DA 50 apartado 3 de la LIRPF a viviendas unifamiliares.
MÍNIMO POR DESCENDIENTE
IRPF. Fecha a tomar en consideración para poder empezar a aplicarse la deducción de mínimo por descendientes en el caso de adopción: fecha de inscripción en el registro civil.
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