Jun 13, 2024 | Flash Fiscal
Como recordarás, la Dirección General de Tributos (DGT) emitió el día 27 de julio de 2023 la consulta vinculante V2214-23 sobre una aportación, por parte de una persona física, de participaciones sociales representativas del 60% de una sociedad operativa (en la que existían importantes beneficios no distribuidos) a una entidad (“holding”) únicamente participada por dicha persona física, y concluyó que la Administración Tributaria, cuando acredite que la operación realizada tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sólo podrá regularizar la ventaja fiscal que sea distinta del diferimiento en la tributación de las rentas generadas, que es inherente al propio régimen.
Pues bien, el TEAC, en su resolución de 22 de abril de 2024, ante un mismo supuesto de aportación de participaciones sociales de una compañía a una entidad “holding” formalizada en 2017, que percibió dividendos de aquella entidad operativa aportada en 2018 y 2019, ha considerado que la finalidad principal de la operación fue evitar que los beneficios que la sociedad operativa ya había acumulado, durante varios ejercicios, cuando sus acciones pertenecían a la persona física, tributasen en su IRPF al ser percibidos por ésta, en este caso vía dividendos, lo que se trata de lograr a través de la interposición de una sociedad holding que, cuando esos beneficios se repartan, puede aprovechar la exención prevista en el art. 21 de la Ley del IS.
En base a lo anterior, el TEAC se muestra contrario al mencionado criterio de la DGT y entiende que procede regularizar en el IRPF del socio aportante por la ganancia patrimonial obtenida en la aportación, pero solo por la parte correspondiente a los ejercicios sociales (2018 y 2019) en que se produjeron los efectos del abuso que se pretende corregir (el reparto de dividendos), y no en el 2017 en que simplemente se formalizó la operación.
Se trata de una resolución que, en nuestra opinión, es ciertamente discutible por su muy difícil implementación, y asumimos que habrá que esperar al pronunciamiento de los tribunales de justicia.
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Jun 12, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 12 de junio de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
IAE. PLAZO DE INGRESO DEL IAE. CUOTAS NACIONALES Y PROVINCIALES
Resolución de 31 de mayo de 2024, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2024 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas
Canarias
ERUPCIÓN VOLCÁNICA DE CUMBRE VIEJA
LEY 2/2024, de 29 de mayo, de medidas en materia territorial y urbanística para la recuperación económica y social de la isla de La Palma tras la erupción volcánica de Cumbre Vieja.
Consulta DGT
RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. IS.
La reducción de capital de una sociedad con devolución de aportaciones a los socios no supone un incumplimiento de los requisitos exigidos para la reserva de capitalización. [pág. 6]
Resolución del TEAC
NORMA DE VALORACIÓN. IRPF
El TEAC cambia su criterio conforme a la aplicación de la norma específica de valoración de las ganancias/pérdidas patrimoniales (art.37.1.d) LIRPF) en una aportación no dineraria de un inmueble y no la norma de las operaciones vinculadas. CAMBIO DE CRITERIO.
Sentencias TS
TIPO REDUCIDO DEL 15% PARA LAS EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN. IS.
El tipo reducido para empresas de nueva creación del 15% tomará como base para cumplir los requisitos el ejercicio de constitución y no el ejercicio que obtiene base imponible positiva.
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Jun 12, 2024 | Blog Actualidad
Audiconsultores ETL GLOBAL ha asesorado durante los últimos meses a Abacus y Jaume Roures en su proceso de fusión, y paralelamente, ha negociado la adquisición de los sellos editoriales de Enciclopèdia Catalana.
Dichas operaciones cristalizaron este martes 4 de junio, cuando la Firma preparó y participó en la ejecución final de dichas operaciones, por la cual se creó Abacus Futur y se adquirieron los sellos editoriales de Enciclopèdia Catalana, los cuales se integrarán, junto a los de Abacus y a los de Jaume Roures, en Abacus Futur SL, la cual pretende convertirse en un referente editorial y audiovisual en el ecosistema cultural catalán.
En el proyecto ha trabajado, desde la oficina de Audiconsultores ETL GLOBAL en Barcelona, el área de M&A, con un equipo liderado por los socios Roger Barón y Llorenç Hernández, y la colaboración de Mateu Lázaro y Eduard Casanovas.
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Jun 11, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 11 de Junio de 2024:
Orden en tramitación
MODELOS 560, 591 y 588
IE de la ELECTRICIDAD. Proyecto de Orden, por la que se modifican la Orden HAC/172/2021, de 25 de febrero, por la que se establecen la estructura y el funcionamiento del censo de obligados tributarios por el impuesto especial sobre la electricidad, se aprueba el modelo 560, «Impuesto especial sobre la electricidad. Autoliquidación», y se determinan la forma y el procedimiento para su presentación y la Orden HAP/2328/2014, de 11 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 591 “Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica. Declaración anual de los contribuyentes” y 588 “Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación por cese de actividad de enero a octubre” y se establecen la forma y procedimiento para su presentación.»
Consulta DGT
SOCIOS-ADMINISTRADORES-DIRECTIVOS
IRPF/IVA. La DGT nos recuerda la tributación en el IRPF e IVA del socio – administrador – director creativo de una sociedad.
Resolución del TEAC
RETRIBUCIONES ADMINISTRADORES – PERSONAL DE ALTA DIRECCIÓN
IS. El TEAC cambia su criterio respecto a la teoría del vínculo adaptando el mismo al criterio del TS y admite como gasto deducible las retribuciones de los administradores con contrato de alta dirección cuando estén debidamente acreditadas y contabilizadas, incluso si no están previstas en los Estatutos Sociales.
Sentencias TS
REDUCCIÓN DEL 60%
IRPF. El TSJ de Valencia estima procedente la aplicación de la reducción del 60% a los alquileres de temporada de viviendas a estudiantes universitarios.
RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA
LGT. La Administración tributaria puede declarar la responsabilidad subsidiaria sin agotar previamente todas las posibilidades de declaración de responsabilidad solidaria.
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Jun 11, 2024 | Flash Fiscal
En la resolución de 29 de mayo de 2023, relativa a la aplicación de la exención proporcional de la ganancia patrimonial en el IRPF por la donación de acciones de «empresas familiares», el TEAC ha admitido que para calcular la tesorería afecta a actividades económicas en las PYMES se pueda usar «la estadística del Registro Mercantil de PYMES que determina para cada año el porcentaje que representan los activos financieros a corto plazo y el disponible sobre el total para cada uno de los tipos de empresa (microempresa, empresa pequeña y empresa mediana) según la actividad de cada empresa reflejada en el CNAE«.
Se trata de un criterio muy interesante a tener en cuenta para calcular el alcance de la exención del IP en este tipo de empresas, cuando los accionistas y la compañía cumplan los requisitos para aplicar la exención de «empresa familiar».
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Jun 10, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 10 de Junio de 2024:
Sentencia TS
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN
ISD. DIES A QUO. Dies a quo del plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar Sucesiones en adquisiciones por causa de muerte en los que el heredero fallece sin aceptar ni repudiar la herencia y el derecho se transmite a sus herederos.
Recuerda que …
REBAJA DEL IVA
IVA. ALIMENTOS. Recuerda que, salvo prórroga, el 30 de junio acaba la rebaja del IVA de los ALIMENTOS.
Monográfico IRPF 2023
IRPF. Aplicación de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (art 681. LIRPF)
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Jun 6, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 6 de Junio de 2024:
Informa
NUEVAS PREGUNTAS
IRPF. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de mayo.
NUEVAS PREGUNTAS
IS. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de mayo.
NUEVAS PREGUNTAS
IVA. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de mayo.
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Jun 6, 2024 | Flash Compliance
Recientemente, el Parlamento Europeo, en la resolución del 24 abril de 2024, ha aprobado la Directiva sobre la Due Diligence de las empresas en materia de sostenibilidad.
Exige que las empresas identifiquen, prevengan y mitiguen los riesgos ambientales y de derechos humanos en sus operaciones y en toda su cadena de suministro mediante la elaboración de una Due Diligence que verse sobre políticas y procesos internos.
Las obligaciones abarcan la totalidad de las etapas de la cadena de valor, desde la producción y los aprovisionamientos hasta la distribución y el almacenamiento.
La demanda de servicios de Due Diligence en sostenibilidad está creciendo rápidamente, impulsada por la necesidad de cumplir con las nuevas regulaciones y de demostrar un compromiso real con la sostenibilidad. Adaptarse a estos requisitos no solo garantiza el cumplimiento legal, sino que también mejora la reputación y la confianza entre los stakeholders.
Desde Audiconsultores ETL GLOBAL estamos a tu disposición para ayudarte a cumplir con estos requisitos y asegurar el éxito en su implementación.
Accede a la consulta vinculante al completo AQUÍ
Jun 5, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 5 de Junio de 2024:
Consejo de Ministros
MÍNIMO GLOBAL DEL 15%
MULTINACIONALES y GRUPOS NACIONALES DE GRAN MAGNITUD
PROYECTO DE LEY por la que se establece un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
Resolución del TEAC
PROCEDIMIENTO DE GESTIÓN
IRPF. RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA
Son competentes los órganos de gestión para comprobar la correcta aplicación del régimen de estimación objetiva.
Sentencia del TS
RETRIBUCIONES DEL CLUB DE FÚTBOL A AGENTES DE FUTBOLISTAS
LGT. RECALIFICACIÓN DE NEGOCIOS
El Tribunal Supremo establece que la Administración no puede recalificar pagos a agentes de jugadores de fútbol como rentas del trabajo.
Monográfico Renta 2023
IRPF. Unidad Familiar y tributación conjunta.
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Jun 4, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 4 de Junio de 2024:
Boletines Oficiales
Álava
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
MODELOS 200 y 220. Orden Foral 305/2024, de la Segunda teniente de Diputado General y Diputada Foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 27 de mayo de 2024. Aprobar los modelos 200 y 220 de autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el Territorio Histórico de Álava, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y las condiciones generales para su presentación telemática.
Normas en tramitación
MODELO DE REPRESENTACIÓN VOLUNTARIO
ORDEN MINISTERIAL. Se somete a consulta pública previa sobre la Orden Ministerial por la que se establece el régimen de las actuaciones realizadas a través de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en los procedimientos de aplicación de los tributos cuya tramitación corresponda a la Dirección General de Tributos, y se aprueba el formulario y el modelo de representación de carácter voluntario a utilizar en dichos procedimientos.
RECLAMACIONES Y RECURSOS
ORDEN MINISTERIAL. Consulta pública previa sobre la Orden Ministerial por la que se pretende regular la utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en la interposición, tramitación y resolución de las reclamaciones y recursos en vía económico-administrativa, y se aprueban los formularios de uso.
Consulta de la DGT
TRANSMISIÓN DE CRIPTOACTIVOS Y STAKING
CRIPTOMONEDAS. La DGT analiza el caso de operaciones con criptoactivos y staking a través de una sociedad domiciliada en Chipre por un contribuyente acogido al régimen fiscal de impatriados.
Resolución del TEAC
ACREDITACIÓN DE LA CONDICIÓN DE NO RESIDENTES
IRNR. Acreditación de la condición de no residente de una persona física. Se examina la carga de la prueba.
Xunta de Galicia
TRIBUTACIÓN DE LAS HERENCIAS
ISD. Rueda anuncia que los colaterales no tendrán que pagar el impuesto de sucesiones por herencias de hasta 25.000€
Los hermanos, tíos, sobrinos, suegros, cuñados, yernos y nueras no pagarán nada en legados inferiores a esa cantidad.
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