A fi de qualificar una societat com a “patrimonial” a l’efecte de l’Impost de societats (IS) es consideren com a actius afectes els diners o els drets de crèdit procedents de la transmissió d’elements patrimonials afectes a activitats econòmiques que s’hagi realitzat en el període impositiu o en els dos períodes impositius anteriors, però no el procedent de dividends de societats participades en més del 5%.
En aquest punt estem davant un requisit diferent a l’exigit per l’Impost sobre el Patrimoni (IP) per a aplicar l’exempció a les participacions en empreses “familiars”, en el qual considera com afecta la tresoreria provinent de dividends percebuts l’any i en els 10 anteriors de societats participades en més d’un 5%.
Així, pot succeir que una societat patrimonial a l’efecte de l’IS compleixi els requisits de l’exempció en l’IP, tal com recull aquesta consulta vinculant V3528-19 de la DGT, amb data 23/12/2019.
