Mar 25, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOC 25/03/2022 núm. 60: CANARIAS. IGIC. ORDEN de 22 de marzo de 2022, por la que se establece el plazo de presentación de determinadas obligaciones formales como complemento de lo dispuesto en la Orden de 10 de marzo de 2022, que establece los plazos de presentación de las autoliquidaciones complementarias en las que se deben declarar las cuotas devengadas del Impuesto General Indirecto Canario, tras la modificación de la regla de la utilización o explotación efectiva prevista en el artículo 17.Tres.Dos de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico Fiscal de Canarias.
BOG 25/03/2022 núm. 58
GIPUZKOA. MODELO 720. Orden Foral 168/2022, de 17 de marzo, por la que se aprueba el modelo 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero, así como su forma de presentación y diseños lógicos.
GIPUZKOA.MECENAZGO. Decreto Foral 8/2022, de 22 de marzo, por el que se declaran las actividades prioritarias de mecenazgo para 2022 en el ámbito de los fines de interés general.
GUIPUZKOA. MODELO IRPF e IP. Orden Foral 169/2022, de 17 de marzo, por la que se aprueban los modelos de autoliquidación del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto sobre el patrimonio correspondientes al período impositivo 2021, así como las formas, plazos y lugares de presentación e ingreso
Consulta de la DGT: RENTA 2021. DOS PAGADORES. LÍMITE. Si el segundo pagador supera los 1500 euros íntegros (en este caso 1.525,16 euros) aunque tenga gastos por 97,02 euros (neto= 1.428,14 euros) aplicará el límite excluyente de los 14.000 euros uy no el de 22.000.
Sentencia del TS: IS. GASTOS DEDUCIBLES. RETRIBUCIÓN DE LOS ADMINISTRADORES. No son deducibles las retribuciones a los administradores del año 2011 en el que fueron impugnados los acuerdos de retribución de los Administradores por los socios minoritarios cuando el Juez lo ha declarado nulo. Los ejercicios siguientes (2012 y 2013) no fueron impugnados por los minoritarios por lo que son deducibles pues la posible ilegalidad del acuerdo sobre la retribución quedó convalidado o subsanado por la inactividad de los legitimados para la impugnación.
Sentencia del TC: ISD. DONACIÓN. BENEFICIOS FISCALES. UNIÓN DE HECHO. el Tribunal Constitucional ampara a una unión de hecho excluida de un beneficio fiscal.
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Mar 24, 2022 | Flash Fiscal
La Sentencia 600/2021, de 6 de julio de 2021, del Tribunal Superior de Justicia de Valencia (TSJV), reclamación n.º 1641/2020, que concluye que el ingreso derivado de la devolución del céntimo sanitario (IVMDH), a efectos del criterio de imputación temporal del Impuesto sobre Sociedades (IS), no se tiene que imputar en el periodo impositivo en el cual se hizo efectiva la devolución, sino a los ejercicios en los cuales se efectuó el pago del céntimo sanitario a los proveedores del carburante (normalmente ejercicios anteriores al 2014).
El TSJV estima el recurso contencioso-administrativo interpuesto por la sociedad recurrente, argumentando que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) no limitó los efectos de su sentencia que anuló la IVMDH y que, por lo tanto, esta tiene efectos declarativos “ex origino” y eficacia “ex tunc”. Es decir, como si el impuesto (IVMDH) no hubiera existido desde su origen.
En base a este razonamiento –contrariamente al criterio reiterado por diferentes consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos– el ingreso indebido por el pago del céntimo sanitario se debería imputar al ejercicio del pago del impuesto a los proveedores del carburante, en lugar de, como considera la AEAT, al ejercicio en el cual se hace efectiva la devolución al contribuyente.
Si bien esta sentencia del TSJV no es firme y habrá que esperar al pronunciamiento que, en su caso, haga el Tribunal Supremo (si finalmente esta Sentencia es recurrida en casación), constituye un buen argumento jurisprudencial para reclamar aquellas devoluciones del céntimo sanitario que hayan sido imputadas como ingreso a efectos del Impuesto sobre Sociedades en ejercicios no prescritos (normalmente ejercicio 2017 y en lo sucesivo).
Consulta la sentencia del TSJV aquí.
Mar 24, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 23/03/2022 núm. 70: BONO JOVEN. Real Decreto 210/2022, de 22 de marzo, por el que se establecen las normas reguladoras del Bono Cultural Joven.
Actualidad de la web de la AEAT: RENTA 2021. Se publica el SIMULADOR RENTA 2021
Actualidad de la web de la AEAT: APORDERAMIENTOS. Registro de apoderamientos
Proyecto de Orden: IS. PAGOS FRACCIONADOS. MODELO 202 y 222. Proyecto de Orden por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica” y se determina la forma y procedimiento para su presentación.
Sentencia del TS: IRPF. EXENCIÓN INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO. REQUISITO DE LOS 3 AÑOS. El requisito de la desvinculación durante 3 años de la empresa para disfrutar de la exención en la indemnización percibida por el trabajador que exige el Reglamento del IRPF no infringe el principio de reserva de ley. En el caso de que la persona despedida preste servicios como autónomo con posterioridad a la empresa corresponderá a aquél demostrar que dicha desvinculación es real y efectiva, demostrando, básicamente, que esa relación resulta ajena, directa o indirectamente, a las responsabilidades anteriores asumidas en la empresa.
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Mar 23, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOTHA 21/03/2022 núm. 34: CONVALIDACIÓN MODIFICACIÓN 720. Norma Foral 4/2022, de 9 de marzo, de convalidación del Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 2/2022, de 22 de febrero, para aprobar modificación de la normativa reguladora de la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
Resoluciones del TEAC: IRPF. GANANCIAS PATRIMONIO NO JUSTIFICADAS
Calificación como ganancias de patrimonio no justificadas de transferencias recibidas en cuenta procedente de entidades en el extranjero con las que no se acredita ninguna relación. Es el contribuyente quien debe desvirtuar la existencia de ganancia patrimonial.
Resoluciones del TEAC: IRPF/IRNR. IMPATRIADOS. Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español (impatriados). Aplicación a Administradores o miembros de los Consejos de Administración a partir del 1 de enero de 2015.
Resoluciones del TEAC: IRNR. GASTOS ARRENDAMIENTO INMUEBLE EN ESPAÑA, Comunero residente en USA contribuyente del IRNR sin establecimiento permanente que no realiza actividad económica sino meramente la de obtención de rentas derivadas del arrendamiento del inmueble sito en España. Deducibilidad de los gastos que establece el artículo 24.6 del RDLeg. 5/2004. Ingresos declarados sin posibilidad de deducir gastos por no ser residente de UE ni EEE Convenio de Doble Imposición con EEUU.
Resoluciones del TEAC: IVA. SERVICIOS MATRIZ-FILIAL Prestaciones de servicios entre filial y matriz a título gratuito.
Sentencia del TS: ISD. RETROACCIÓN. Ejecución de resolución del TEAC, con retroacción para que se motive la liquidación en cuando a la valoración de los bienes rústicos incluidos en la herencia. La Administración tributaria no puede, en ejecución del deber de motivar el valor de determinados bienes -o de otros deberes formales- una vez ordenada la retroacción de las actuaciones a tal efecto, dictar una liquidación provisional ni antes ni después de realizar la valoración motivada o de cumplir lo ordenado en la retroacción.
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Mar 22, 2022 | Flash Fiscal
Como ya anunciamos en su día, la Ley Antifraude 11/2021 publicada el pasado mes de julio previó la inclusión de los activos virtuales en la Declaración Informativa de Bienes y Derechos en el Extranjero (Modelo 720).
No obstante, a efectos de la declaración correspondiente al ejercicio 2021, cuyo plazo expira el próximo 31 de marzo, no deben declararse las criptomonedas debido a la falta de desarrollo reglamentario sobre esta materia, tal y como ha confirmado la AEAT en su página web.
Estaremos atentos al posible desarrollo reglamentario que pueda ocasionarse relativo a la citada declaración.
Mar 22, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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Aviso de la AEAT sobre Modelo 720: MODELO 720. CRIPTOMONEDAS. La AEAT informa en su página web que en el MODELO 720 no se informan de monedas virtuales respecto al ejercicio 2021
Sentencia del TS: LGT. La tramitación de un procedimiento de regularización catastral interrumpe el plazo de prescripción del derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria.
Sentencia del TS: RECTIFICACIÓN DE UN ERROR CONTABLE, DEBIDAMENTE INSCRITO EN EL REGISTRO MERCANTIL. ¿Modificación de la base imponible del ejercicio en que se detectó el error contable o del ejercicio al que se refiere tal rectificación?
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Mar 21, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOG 21/03/2022 núm. 54: GIPUZKOA. Plan de Comprobación Tributaria para el año 2022.
Resolución del TEAC: IS. EXCLUSIÓN DEL GRUPO FISCAL. ERRORES CONTABLES. Concurrencia de la situación patrimonial a que se refiere el artículo 363.1.d (actual 363.1 e)) de la Ley 1/2010, de Sociedades de Capital. Alegación de error contable por parte del obligado tributario. La Inspección se limitará a constatar si el error contable alegado que determina la inexistencia de desequilibrio patrimonial ha sido subsanado o corregido en las cuentas anuales correspondientes, sin entrar a valorar si el error existió realmente o no conforme a la normativa contable.
Resolución del TEAC: IS. ERRORES CONTABLES. SOLICITUD DE RECTIFICACIÓN DE AUTOLIQUIDACIÓN. El error contable tendrá efectos sobre las cuentas anuales del ejercicio en el que se detecte y, por tanto, afectará al IS de dicho ejercicio.
Sentencia del TS: IVA. CHATARREROS. INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO. Adquisición de materiales de desecho o recuperación -chatarra-. Art. 84.1.c) del LIVA. Derecho a la deducción del IVA soportado, aun en caso de efectiva entrega. Se pregunta al TS si se puede denegar la deducción de las cuotas de IVA auto repercutidas en el régimen de inversión de sujeto pasivo cuando en la autofactura expedida no conste el proveedor de los bienes adquiridos. Se puede denegar en aquellos casos en que esa falta de constancia no es puramente formal o errónea, sino que es deliberada.
Actualidad de la ATC: CATALUNYA. TAX GAP. Presentación de los resultados del estudio del ‘tax gap’ de los principales impuestos gestionados por el ATC.
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Mar 18, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 18/03/2022 núm. 66: IRPF e IP. MODELOS DE DECLARACIÓN. Orden HFP/207/2022, de 16 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2021, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos o telefónicos.
BOB 17/03/2022 núm. 52: BIZKAIA. IRPF e IP. MODELOS DE DECLARACIÓN. ORDEN FORAL 491/2022, de 16 de marzo, del diputado foral de Hacienda y Finanzas por la que se regula la presentación de las declaraciones del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al período impositivo 2021 y se establecen los plazos de ingreso de la deuda tributaria resultante.
Consulta de la DGT de interés: IRPF. BENEFICIOS FISCALES. PATRIMONIOS PROTEGIDOS. El empleo de las aportaciones dinerarias a patrimonios protegidos en fondos de inversión u otras inversiones financieras antes de transcurridos cuatro años desde el ejercicio siguiente a la aportación, no impiden el beneficio fiscal en el IRPF de los aportantes. Tampoco el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido, cuando se hagan para atender las necesidades vitales de la persona beneficiaria.
Resolución del TEAC: IS. BINs. CAMBIO DE CRITERIO. Posibilidad de aplicar el mecanismo de compensación de bases imponibles negativas cuando la autoliquidación se presenta extemporáneamente.
Resolución del TEAC: IVA. HECHO IMPONIBLE. EJECUCIONES DE OBRA SOBRE BIENES MUEBLES. Entrega de bienes o prestación de servicios. Aportación de materiales.
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Mar 17, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BON 17/03/2022 núm. 55: NAVARRA. PRECIOS MEDIOS DE VENTA. ORDEN FORAL 13/2022, de 31 de enero, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y de embarcaciones usados, aplicables en la gestión de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
BOG 17/03/2022 núm. 52: GUIPUZKOA. ISD. Norma Foral 2/2022, de 10 de marzo, del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Actualidad web de la AEAT: CAMPAÑA RENTA 2021. Campaña de Renta 2021: se puede acceder a toda la información y gestiones de la declaración de renta 2021
Consulta de la DGT de interés: IVA. ALQUILER DE LOCAL CON CARENCIA POR OBRAS. Los meses iniciales de carencia de renta en un arrendamiento de local por destinarse a obras de acondicionamiento por el arrendatario, quedan sujetas a IVA siendo la base imponible el valor de las obras.
Resolución del TEAC: APLICACIÓN DE LA SENTENCIAS DEL TSJUE. Fuerza vinculante de las sentencias del TJUE, que resuelven cuestiones prejudiciales, desde el mismo día de su pronunciamiento.
Sentencia de interés: IRPF. TRANSMISIÓN VIVIENDA HABITUAL: REINVERSIÓN. No tributa por el IRPF la ganancia patrimonial obtenida por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente cuando el importe total obtenido se reinvierta en el plazo de dos años en la adquisición de una nueva vivienda habitual, aunque dicha adquisición se formalice una vez transcurrido ese plazo.
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Mar 17, 2022 | Flash Fiscal
La Dirección General de Tributos (DGT), en su consulta V3078-21, de 9 de diciembre de 2021, ha manifestado que, a efectos del cálculo de la exención regulada en el art. 7.e) de la Ley del IRPF de la indemnización por despido, la antigüedad del empleado puede determinarse por todo el tiempo trabajado en las empresas del mismo grupo laboral.
Para cualquier duda al respecto, puedes en contactar directamente con nosotros a través del correo electrónico audiconsultores@etl.es.
