Ene 23, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Normas en tramitación
IRPF. MODELO 100 DECLARACIÓN IRPF e IP 2023
Se publica, en la web de la AEAT para la audiencia e información pública, el proyecto de orden por la que se prueban los modelos de declaración del IRPF y del IP, ejercicio 2023, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos.
IS. MODELO 200
Se publica, en la web de la AEAT para la audiencia e información pública, el Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del IS y del IRnR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica, y por la que se modifican la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria, y la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo, por la que se aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del IS y del IRnR correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, y el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.
Consultas BOICAC
BOICAC Nº 136/2023 Consulta 2
Información a incluir en la memoria sobre activos y pasivos derivados de contratos por ventas de bienes y prestación de servicios.
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Ene 22, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
BIZKAIA
IVA. ÍNDICES Y MÓDULOS RÉGIMEN SIMPLIFICADO
ORDEN FORAL 4/2024, de 11 de enero, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueban los índices y módulos del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para el año 2024.
MODELO 289
ORDEN FORAL 5/2024, de 11 de enero, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 632/2017, de 31 de marzo, por la que se aprueba el modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.
GUIPUZKOA
CENSO DE REPRESENTACIÓN
Orden Foral 11/2024, de 17 de enero, por la que se modifica la Orden Foral 614/2021, de 15 de noviembre, por la que se regula el censo de representación en materia tributaria del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Sentencia TS
IRPF.
El Tribunal Supremo extiende la deducción por maternidad en el IRPF a los gastos de custodia en guardería.
IVA. APROVECHAMIENTO CINEGÉTICO.
Los ayuntamientos tendrán que pagar el IVA de los contratos de arrendamiento de los terrenos municipales para aprovechamiento cinegético, al considerar los magistrados que la caza no puede ser considerada como una prestación de servicios agrícolas, que sí está exenta de abonar ese impuesto.
Auto del TS de interés
IIVTNU. RECLAMACIÓN PLUSVALÍAS.
El TS admite a trámite, con interés casacional para la formación de jurisprudencia, la cuestión de si las rectificaciones del IIVTNU solicitada entre el 26/10/2021 (fecha sentencia TC 182/2021) y antes del 25/11/2021 (fecha publicación en el BOE) tiene o no consideración de situación consolidada para ser consideradas susceptibles de ser revisadas.
Consultas BOICAC
BOICAC Nº 136/2023 Consulta 5.
Sobre el cómputo de las pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021 a efectos de determinar si una sociedad está incursa en causa de disolución.
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Ene 19, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
DIARIO OFICIAL DE LA UNIÓN EUROPEA
AYUDAS ESTATALES.
Autorización de las ayudas estatales en el marco de las disposiciones de los artículos 107 y 108 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea — Casos con respecto a los cuales la Comisión no presenta objeciones — SA.110472Texto pertinente a efectos del EEE.
C/2023/9214
Acuerdo del Consejo de Ministros por el que se establecen los términos y condiciones del tercer tramo y la modificación de los términos y condiciones de las garantías ya concedidas al amparo del Real Decreto-ley 6/2022.
CATALUNYA
INSCRIPCIÓ PACTE SUCCESSORI D’HERETAMENT.
RESOLUCIÓ JUS/47/2024, de 3 de gener, relativa al recurs governatiu interposat per G-T & Q., N. A. contra la qualificació del registrador de la propietat titular del Registre de la Propietat de Granollers núm. 2 que suspèn la inscripció d’una escriptura de pacte successori d’heretament i d’atribució particular.
Pregunta del Informa
IRPF. BONO CULTURAL JOVEN
El Informa responde de cómo tributa en el IRPF el BONO CULTURAL JOVEN. Es una ganancia patrimonial y se integrará en la base imponible general.
Sentencia TS
IBI
Si como consecuencia de un procedimiento de subsanación de deficiencias del artículo 18 TRLCI, se reduce el valor catastral de un inmueble que afecta a liquidaciones firmes del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, es posible solicitar directamente la devolución del ingreso indebido derivado de lo anterior sin instar, respecto de las liquidaciones, un procedimiento de revisión de los previstos en el artículo 221.3 de la LGT.
Sentencia TC de interés
IS.
El Pleno del TC por unanimidad declara inconstitucionales determinadas medidas en el impuesto sobre sociedades introducidas por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre.
Consultas BOICAC
BOICAC Nº 136/2023 Consulta 1.
Sobre la excepción temporal a la contabilización e información en memoria de los impuestos diferidos derivada de la implementación de las reglas de la OCDE para combatir la erosión de la base imponible.
BOICAC Nº 136/2023 Consulta 4.
Sobre diversas cuestiones relacionadas con el cobro de dividendos desde el punto de vista del socio.
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Ene 19, 2024 | Flash Fiscal
Ayer, el pleno del Tribunal Constitucional declaró la inconstitucionalidad del Real Decreto-Ley 3/2016, a través del cual se introdujeron medidas significativas para la tributación de empresas y grupos fiscales. Específicamente, las medidas introducidas en 2016 afectaron los siguientes aspectos de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades:
• Restricciones en relación con los límites aplicables a las grandes empresas para la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuestos diferidos.
• La introducción de un nuevo límite para las grandes empresas aplicable a las deducciones para evitar la doble imposición.
• La obligación de incluir automáticamente las deterioraciones de participaciones que habían sido deducidas en años anteriores en la base imponible.
• Modificación del tratamiento de los ingresos negativos derivados de la transferencia de acciones en otras entidades.
Esta decisión tendrá un impacto solo en aquellos contribuyentes que habían solicitado la rectificación de sus autoliquidaciones del Impuesto sobre Sociedades de años fiscales anteriores antes de que se publicara la decisión del Tribunal Constitucional.
Para obtener más información, puedes consultar el comunicado de prensa completo del Tribunal Constitucional en el siguiente enlace AQUÍ
Ene 18, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
PAÍS VASCO
COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA.
NORMA FORAL 2/2023, de 21 de diciembre, por la que se modifican la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Histórico de Gipuzkoa, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias.
NAVARRA
MODELO 430
ORDEN FORAL 84/2023, de 11 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 430 «Impuesto sobre las Primas de Seguros. Autoliquidación».
Normas en tramitación
MODIFICACIÓN DEL RIRPF.
Se publica en la web de la AEAT para audiencia e información pública el Proyecto de Real Decreto xx/2024, de xx de xx, por el que se modifica el reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de retenciones e ingresos a cuenta.
Adaptar el Reglamento del IRPF para evitar someter a retención o ingreso a cuenta a los perceptores del nuevo salario mínimo interprofesional aprobado por el Real Decreto XX/2024, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2024.
Consultas de la DGT
IRPF.
Examina los gastos de reparación y conservación de un inmueble con la intención de arrendarlo cuando el propietario no contrata a ningún profesional ni empresa para ello, sino que lo va a hacer él mismo.
IVA. TIPO SUPER REDUCIDO.
La aplicación del tipo super reducido para la adquisición de un vehículo por un consultante con discapacidad será posible, aunque el certificado de discapacidad sea provisional.
Resoluciones del TEAC de interés
IS. REDUCCIÓN “PATENT BOX”.
No puede aplicarse el régimen de “patent box” a las rentas derivadas de las cesiones realizadas por la parte abonada como cesionaria por la entidad creadora dentro de un grupo. Son esquemas circulares.
Sentencia TSJUE de interés
IVA. ATRIBUCIÓN A LOS SOCIOS DE LOS DERECHOS DE FUTURA EDIFICACIÓN ESTÁ SUJETA A IVA.
En las circunstancias del caso, está sujeta a IVA la atribución a los socios, como consecuencia de la disolución y liquidación de una sociedad, de los derechos de edificación futura que correspondían a la sociedad en virtud de un contrato de opción de compra, cuando la sociedad hubiera liquidado el IVA correspondiente con motivo de la operación contractual mediante la que adquirió los derechos de edificación futura y hubiera deducido las cuotas soportadas.
Sentencia TSJUE de interés
IVA. PORTUGAL. TIPO REDUCIDO A LOS SERVICIOS DE REPARACIÓN Y RENOVACIÓN DE VIVIENDAS PARTICULARES.
La Directiva de IVA no impide condicionar la aplicación del tipo reducido a que las viviendas se estén utilizando como tal cuando se realicen las operaciones de reparación y renovación.
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Ene 18, 2024 | Flash Compliance
Con el plazo máximo del día 1 de julio de 2025, los empresarios y profesionales, usuarios de sistemas informáticos para la emisión de facturas (completas y/o simplificadas), estarán obligados a adoptar y tener operativos los sistemas informáticos y programas que utilicen en los procesos de facturación según los requisitos del Real Decreto 1007/2023, de 5 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación.
El objetivo del RD 1007/2023 es garantizar que los sistemas informáticos que soportan los procesos de facturación, cumplan toda una serie de requisitos y especificaciones técnicas, que permitan asegurar que todas las operaciones se graben en el sistema de manera segura, sin que estas puedan ser manipuladas o ocultadas, y al mismo tiempo se acceda al sistema de manera accesible y en formatos estándares para facilitar tanto la legibilidad de los registros, como el análisis automatizado y la simultánea remisión a la Administración tributaría.
De este RD destacamos la introducción de las siguientes dos relevantes modificaciones al Reglamento que regula las obligaciones de facturación:
1. Por un lado, la incorporación de una representación gráfica del contenido parcial de la factura mediante un código “QR”
2. Y, en segundo lugar, la obligación de que las facturas, electrónicas o no, deben incorporar la frase “Factura verificable en la sede electrónica de la “AEAT” 0 “VERI*FACTU” en aquellos supuestos en los que se haga la remisión de todos los registros de facturación a la Agencia Estatal Tributaría.
El plazo para ofrecer los productos adaptados a la normativa será de 9 meses desde la entrada en vigor de la Orden Ministerial, en la que se detallarán los aspectos técnicos recogidos en el Reglamento (pendiente de publicación).
Desde Audiconsultores ETL GLOBAL estamos ayudando a nuestros clientes a la adaptación a estos cambios.
Ene 17, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
PAÍS VASCO
ITSGF
NORMA FORAL 3/2023, de 28 de diciembre, del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas del Territorio Histórico de Gipuzkoa.
ÁLAVA
MODIFICACIÓN MODELOS 198 y 289
Orden Foral 14/2024, de la segunda teniente de diputado general y diputada foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 11 de enero. Modificar las Órdenes Forales 133/2005, de 9 de marzo, y 529/2017, de 27 de septiembre, de aprobación de los modelos 198 y 289, respectivamente.
MODIFICACIÓN MODELOS 189, 270 y 720
Orden Foral 13/2024, de la segunda teniente de diputado general y diputada foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 11 de enero. Modificar las Órdenes Forales 318/2009, de 1 de junio, 810/2014, de 15 de diciembre y 98/2014, de 17 de febrero, de aprobación de los modelos 189, 270 y 720, respectivamente.
GIPUZKOA
MODIFICACIÓN MODELO 289
Orden Foral 9/2024, de 15 de enero, por la que se modifica la Orden Foral 530/2020, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 289 «Declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua».
Consultas de la DGT
ISD. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
La deducción por doble imposición internacional en el ISD por la herencia de unos inmuebles sitos en Alemania por un residente fiscal español no se aplicará si el pago del ISD alemán por obligación real se encuentra aplazado.
Resoluciones del TEAC de interés
IRPF. REITERA DOCTRINA. TRANSMISIÓN PARTICIPACIONES EMPRESA FAMILIAR
En el caso de ganancias y pérdidas patrimoniales por transmisión lucrativa de participaciones de empresa familiar, el diferimiento de ganancias patrimoniales por aplicación del artículo 33.3 c) LIRPF será en proporción a su afectación. Regla de proporcionalidad.
IVA. COMPENSACIÓN CUOTAS SOPORTADAS
Ejercicio del derecho a la compensación de cuotas soportadas. Posibilidad de modificar el importe de cuotas compensadas fuera del plazo de declaración.
IRPF. RENDIMIENTOS IRREGULARES DE UN ABOGADO
Reducción por rendimientos irregulares. Los ingresos de un abogado debidamente registrados en el libro registro de ingresos aportados a la inspección deriva la no habitualidad de los mismos sin que la Administración haya desvirtuado esta consideración.
Sentencia de interés
IS. FUSIÓN. RÉGIMEN DE NEUTRALIDAD FISCAL
La Inspección, y después la AN, no admite la aplicación del régimen de neutralidad fiscal en una fusión porque la sociedad absorbida únicamente tiene créditos fiscales.
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Ene 16, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Consultas de la DGT
IS. PÉRDIDA POR LA EXTINCIÓN DE LA PARTICIPADA.
La transmisión del patrimonio de una sociedad francesa a su socio único residente en España con motivo de su disolución (sin liquidación por ser así la legislación francesa) no podrá aprovechar las pérdidas generadas por dicha extinción.
IRPF. TIPO MÍNIMO DE RETENCIÓN DEL 2%.
El tipo mínimo de retención no se aplica a los contratos indefinidos adscritos a obra ni a los contratos fijos discontinuos.
Sentencia de interés
IRPF. DEDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA HABITUAL.
Cabrá la aplicación de la deducción por vivienda habitual, aunque el contribuyente no lo hubiera hecho antes de 2013 por sobrepasar la inversión realizada en otra vivienda habitual (redacción vigente a 31/12/2012) porque es razonable entender que sí podía aplicar la deducción en 2013.
Actualidad del Tribunal Constitucional
IS. PLENO.
El TC, en su Pleno de hoy, debatirá si es constitucional o no la modificación de la LIS aprobada por Montoro en el RD-Ley 3/2016 sobre la reversión automática por quintas partes de deterioros de valor de participaciones y endurecimiento en la limitación de las BINS para grandes empresas.
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Ene 15, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ÁLAVA
MODELOS 193 Y 296
Orden Foral 835/2023, de la segunda teniente de diputado general y diputada foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 29 de diciembre. Modificar las Órdenes Forales 761/2011, de 27 de diciembre y 773/2021, de 20 de diciembre, de aprobación de los modelos 193 y 296, respectivamente.
Consulta de la DGT
ITPyAJD.
La DGT resuelve, asumiendo el criterio del TS, que la extinción de un condominio haciendo tres lotes iguales con la salvedad de la segregación de una de las fincas por encontrarse elementos imprescindibles para realizar actividades agrícolas, estará sujeta a AJD y no sujeta a TPO.
Sentencias de interés
IRPF
Tributación de la compensación recibida por un comunero, a quien no se adjudica el bien, cuando se disuelve el condominio.
IVA
La deducción del IVA en la Universidad. Actividad de investigación básica no sujeta. Aplicación del art. 104 de la LIVA sobre sectores diferenciados. Derecho a la deducción de las cuotas del IVA soportadas por adquisiciones de bienes y servicios afectos a la actividad de investigación básica realizada por una Universidad, aún cuando los proyectos de investigación básica de forma inmediata y directa no conlleve contraprestación, pues han de entenderse que son necesarios para sus operaciones gravadas, en tanto supone un beneficio económico que favorece su actividad investigadora general, sujeta y no exenta.
Actualidad del Poder Judicial
IRPF.
El Tribunal Supremo extiende la deducción por maternidad en el IRPF a los gastos de custodia en guardería.
Actualidad del Ministerio de Trabajo
SMI 5%.
Trabajo y organizaciones sindicales acuerdan una subida del 5% del SMI.
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Ene 12, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTATAL
CORTES GENERALES
DEROGACIÓN RD Ley 7/2023
Resolución de 10 de enero de 2024, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de derogación del Real Decreto-ley 7/2023, de 19 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes, para completar la transposición de la Directiva (UE) 2019/1158, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativa a la conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores, y por la que se deroga la Directiva 2010/18/UE del Consejo, y para la simplificación y mejora del nivel asistencial de la protección por desempleo.
CONVALIDACIÓN RD Ley 6/2023
Resolución de 10 de enero de 2024, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 6/2023, de 19 de diciembre, por el que se aprueban medidas urgentes para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia en materia de servicio público de justicia, función pública, régimen local y mecenazgo.
CONVALIDACIÓN RD Ley 8/2023
Resolución de 10 de enero de 2024, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias económicas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Próximo, así como para paliar los efectos de la sequía.
GIPUZKOA
MODELO 030.
Orden Foral 2/2024, de 6 de enero, por la que se modifica la Orden Foral 412/2014, de 7 de julio, por la que se aprueba el modelo 030 de declaración de alta en el censo de obligados tributarios y de modificación del domicilio, de datos personales y de contacto.
MODELO 20R
Orden Foral 4/2024, de 10 de enero, por la que se modifica la Orden Foral 240/2019, de 22 de mayo, por la que se aprueba el modelo 20R, regulado en el impuesto sobre sociedades.
Consultas de la DGT
IRPF
IMPUTACIÓN DE RENTAS por estar pendiente de hacerse efectiva una sentencia judicial, deberá imputarse en proporción a cada uno de los llamados a suceder.
IVA
REQUISITOS para que las empresas instaladoras de placas solares en vivienda puedan aplicar el 10% de IVA en su instalación.
ISD
Posibilidad de deducir en la base del impuesto el importe satisfecho con ocasión de otra transmisión mortis causa anterior de los mismos bienes por parte de la tía del consultante en favor de los sobrinos.
Actualitat ATC
IMPOST SOBRE HABITATGES BUITS
Dades obertes de l’impost sobre els habitatges buits.
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