Feb 13, 2024 | Flash legal
La Agencia Estatal de Protección de Datos ha publicado este mes una nueva guía en las que se introducen más novedades en el uso de las cookies; estas se suman a las que ya venían dándose recientemente. Y es que la AEPD acaba de permitir mediante la nueva “Guía sobre el Uso de cookies para herramientas de medición” el uso de cookies analíticas propias sin el previo consentimiento del usuario establecido en el artículo 22.2 de la Ley 34/2002, siempre que estas se limiten exclusivamente a medir la audiencia del sitio web / aplicación, el tratamiento se realice únicamente en nombre del Editor, los datos estadísticos sean anónimos, no se compartan con terceros y se excluya el seguimiento cruzado. Las mencionadas cookies son aquellas que recogen información anónima sobre el modo en que las personas usuarias visitan y utilizan la página web.
Asimismo, otra novedad destacable en el ámbito de las cookies está siendo la alternativa que están usando algunas empresas en sus páginas web para la «aceptación de cookies» por parte de sus usuarios. Y es que en el apartado 3.2.10 de la última actualización de la «Guía sobre el uso de las cookies», la AEPD ha establecido la prohibición de «muros de datos», es decir, no permitir a los usuarios el acceso a sitios web si no ha habido aceptación de uso de cookies previa, con la excepción de ofrecer una alternativa al usuario. Dicha excepción, indica la AEPD, no tiene que ser necesariamente gratuita. Acogiéndose a esta última cuestión muchas entidades han establecido una primera capa de cookies en la que el usuario tiene la opción de «Aceptar las cookies» o bien, «Rechazarlas y pagar».
Resulta impactante la cantidad de innovaciones legislativas que se están desarrollan constantemente en este ámbito, por ello, desde Audiconsultores ETL GLOBAL nos ponemos a su disposición para cualquier aclaración.
Feb 12, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Normas en tramitación
RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL DE LES ILLES BALEARS.
Se publica en la web de la AEAT documento sometido a consulta pública previa sobre el Proyecto de Real decreto por el que se aprueba el reglamento de desarrollo del régimen fiscal especial de las Illes Balears regulado en la disposición adicional septuagésima de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de presupuestos generales del estado para el año 2023.
Consultas de la DGT
IRPF/IVA. CAMBIO DE PANELES TÉRMICOS POR AVERÍA.
La consultante va a sustituir los paneles térmicos que tiene instalados en su vivienda debido a una avería. Podrá aplicar, si se dan los requisitos, el 10% de IVA, y podrá aplicarse la deducción por obras de mejora de eficiencia energética en el IRPF.
IRPF. ESTAFA CRIPTOMONEDAS.
El consultante que traslada su residencia a España deberá imputar las ganancias patrimoniales por venta de criptomonedas pero no las pérdidas producidas por una estafa dos años antes.
Actualidad del poder Judicial
AGENTES DE JUGADORES.
La Audiencia Nacional confirma la Resolución del TEAC que obliga al Barcelona C.F. a pagar 23 millones por las retribuciones a los agentes de jugadores entre 2012 y 2015.
Monográfico
¿Deben incluirse las Subvenciones y Ayudas públicas en el modelo 347?
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Feb 9, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
CANARIAS
MODELO 432.
Resolución de 31 de enero de 2024, de la Directora, por la que se aprueba el modelo 431 de declaración informativa de suministro de gasóleo de uso especial.
GIPUZKOA
IVA. IE. IVPEE.
Decreto Foral Normativo 1/2024, de 6 de febrero, de modificación del impuesto sobre el valor añadido, del impuesto sobre la electricidad y del impuesto sobre el valor de producción de la energía eléctrica.
Actualidad web AEAT
AVISO.
Interrupción del servicio el sábado día 10 de febrero.
Sentencia de interés
IS. OPCIÓN.
El TSJ de Baleares concluye que en el supuesto de aplicar una deducción por doble imposición o una exención de dividendos es claramente una opción, por lo que la solicitud de la rectificación de la opción una vez finalizado el plazo reglamentario, es extemporáneo.
Monográfico
IP-ITSGF. Posible conflicto en la aplicación de las bonificaciones Autonómicas en el Impuesto sobre el Patrimonio y Impuesto Temporal sobre Grandes Fortunas.
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Feb 9, 2024 | Blog Fiscal
El 2024 arranca con importantes novedades en materia fiscal que, en general, comportaran una subida de la tributación y un incremento de las obligaciones formales para la mayoría de los contribuyentes.
En el ámbito del IRPF se minora la reducción por arrendamiento de vivienda, con carácter general, del 60 al 50 por ciento del rendimiento neto, si bien es cierto que, en determinados supuestos de contratos celebrados en zonas de renta tensionada, esta reducción podría verse incrementada hasta el 90 por ciento del rendimiento positivo. En este sentido, salvo en casos particulares, el consecuente incremento de la tributación para las personas físicas arrendadoras va en línea con las modificaciones que ya se introdujeron para las sociedades dedicadas al arrendamiento de vivienda en el ejercicio 2023, cuando se redujo la bonificación en el Impuesto sobre Sociedades del 85 al 40 por ciento.
Justamente las sociedades también se verán afectadas por el incremento de la tributación derivada de la implantación de la segunda fase del tipo mínimo efectivo del 15%. Si la novedad en 2023 fue la introducción de dicho tipo mínimo español para grupos fiscales y empresas de más de 20 millones de euros, este 2024 se espera que el gobierno español avance en la creación de un impuesto “complementario” que grave a un tipo mínimo del 15%, las rentas positivas obtenidas por todas las sociedades del grupo, con independencia de su lugar de residencia y sea o no la sociedad matriz del grupo residente en territorio español.
Además, con el cambio de año, la administración también ha aprovechado para incrementar el control sobre los contribuyentes introduciendo nuevos modelos informativos. En concreto, el 2024 comporta la entrada de nuevos modelos informativos relativos a criptoactivos y a venta de artículos a través de plataformas digitales.
Otra novedad importante deriva de la modificación del Reglamento de facturación que introducirá en los próximos meses la obligación de emitir facturas electrónicas a todas las entidades y autónomos, debiéndose remitir dichas facturas electrónicas a la administración tributaria en un breve periodo. De este modo, las sociedades deberán realizar un importante esfuerzo en digitalización para adaptar su operativa de facturación al nuevo entorno digital obligatorio.
Por último, si bien se mantiene para el ejercicio 2024 el Impuesto Temporal sobre Grandes Fortunas (tras su ratificación por parte del Tribunal Constitucional), se espera que a lo largo de las próximas semanas dicho Tribunal se pronuncie ahora en relación con el recurso de inconstitucionalidad del Impuesto sobre Patrimonio de los ejercicios 2021 y 2022, lo que podría suponer recuperar las cuotas pagadas para todos aquellos contribuyentes que hubieran impugnado las autoliquidaciones al tiempo de producirse el fallo de la sentencia.
Por ello, es importante revisar el impacto de estas novedades fiscales junto a la figura de un asesor fiscal que ayude a interpretar las leyes que regulan estas novedades para su posterior aplicación.
Feb 8, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
LA RIOJA
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.
Ley 2/2024, de 7 de febrero, de bonificación del impuesto sobre sucesiones y donaciones.
NAVARRA
REGISTRO DE EXTRACTORES DE DEPÓSITOS FISCALES.
ORDEN FORAL 2/2024, de 19 de enero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifican la Orden Foral 31/2023, de 25 de abril, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se crea el Registro de extractores de depósitos fiscales de productos incluidos en los ámbitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos; y la Orden Foral 8/2017, de 11 de agosto, del consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se regula el Registro de personas o entidades emprendedoras.
MODELO 366.
ORDEN FORAL 3/2024, de 19 de enero, del consejero de Economía y Hacienda por la que se modifica la Orden Foral 19/2023, de 16 de marzo, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 366 «Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Autoliquidación» y se regula la inscripción en el Registro territorial del impuesto.
Novedades Informa
IRPF. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de enero.
IS. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de enero.
IVA. Novedades publicadas en el INFORMA durante el mes de enero.
Monográfico
La nueva figura de las declaraciones rectificativas.
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Feb 7, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTADO
RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO.
Real Decreto 142/2024, de 6 de febrero, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de retenciones e ingresos a cuenta.
SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL.
Real Decreto 145/2024, de 6 de febrero, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para 2024.
Consultas de la DGT
AJD. Las extinciones de nuda propiedad respecto de dos inmuebles en que son nudo propietarios y en la misma participación dos hermanos comuneros, suponen dos disoluciones de comunidad independientes que quedaran sujetas a AJD si ambos inmuebles son indivisibles y se verifican recíprocas compensaciones en metálico. El usufructo de los padres que subsiste no afecta a las mismas ni a su tributación.
IIVTNU. El Ayuntamiento no podrá iniciar procedimientos de comprobación e inspección tributaria ni practicar liquidaciones de regularización tributaria del impuesto a consecuencia del incumplimiento de los requisitos exigidos para el disfrute de la bonificación fiscal (vivienda habitual del adquirente) en el 2021, dado que los preceptos que regulan la determinación de la base imponible vigentes en la fecha de devengo han sido declarados inconstitucionales y nulos.
Monográfico.
IS. Rentas procedentes de operaciones societarias.
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Feb 6, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
EXTREMADURA
Presupuestos.
Ley 1/2024, de 5 de febrero, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para el año 2024.
GALICIA
AYUDAS.
ORDEN de 15 de enero de 2024 por la que se establecen las bases reguladoras del Programa de ayudas para implantar la igualdad laboral, la conciliación y la responsabilidad social empresarial (RSE), y se procede a su convocatoria para el año 2024 (códigos de procedimiento TR357B, TR357C y TR357D).
Consultas de la DGT
IRPF. INDEMNIZACIÓN.
La indemnización percibida, mediante acuerdo, por el fallecimiento de su madre del contribuyente serán ganancias patrimoniales.
LGT. CERTIFICADOS SUCESIÓN DE ACTIVIDAD.
La consulta analiza el plazo de vigencia de los certificados de sucesión de actividad.
Sentencia de interés
LGT. SANCIONES.
En las específicas circunstancias de este caso, en el que se anuló un primer acuerdo sancionador como consecuencia exclusiva de la anulación, por motivos formales, de la liquidación de la que traía causa la sanción, la dimensión procedimental del principio non bis in idem se opone al inicio de un nuevo procedimiento sancionador y a una nueva sanción con relación al mismo obligado tributario y por los mismos hechos.
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Feb 6, 2024 | Flash Fiscal
El TEAC, en su resolución de 23 de mayo de 2023 en unificación de criterio, ha considerado que en los supuestos de cuotas de IVA no devengadas pero indebidamente repercutidas, se debe minorar el IVA indebidamente repercutido por el sujeto pasivo que las repercutió y, paralelamente, reconocer el derecho a devolución de esas cuotas a favor de quien las soportó.
Se trata de un criterio lógico, basado en la neutralidad del IVA, pero que la Inspección habitualmente ha cuestionado.
Accede a la resolución al completo AQUÍ
Feb 5, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTATAL
MODELOS 040 Y 293. PLATAFORMAS DIGITALES
Orden HAC/72/2024, de 1 de febrero, por la que se aprueban el modelo 040 «Declaración censal de alta, modificación y baja en el registro de operadores de plataforma extranjeros no cualificados y en el registro de otros operadores de plataforma obligados a comunicar información» y el modelo 238 «Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas», y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
GIPUZKOA
MODELO 190. Orden Foral 22/2024, de 31 de enero, por la que se modifica la Orden Foral 586/2023, de 27 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 190 «Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y de actividades económicas y premios. Resumen anual», y las formas y plazos de presentación.
Resolución del TEAC
LGT. SANCIONES. UTE.
El error en la base imponible en el IS de una UTE que conlleva a imputar a los socios una base imponible inferior a la que procedería es sancionable.
CAMBIO DE CRITERIO.
Sentencia de interés
IRPF. La determinación del valor de transmisión de participaciones sociales de una entidad por aplicación de la regla del art. 37.1 b) LIRPF no constituye una comprobación de valor ex art. 57.1 a) y/o i) LGT. No es aplicable la tasación pericial contradictoria.
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Feb 2, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTATAL
Impuestos especiales.
Orden HAC/66/2024, de 25 de enero, por la que se aprueban las normas de desarrollo de las marcas fiscales previstas para todas las labores de tabaco.
NAVARRA
MODELO 345
ORDEN FORAL 7/2024, de 26 de enero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica el modelo 345 «Declaración informativa. Planes, Fondos de Pensiones y Sistemas Alternativos. Mutualidades de Previsión Social, Planes de Previsión Asegurados, Planes Individuales de Ahorro Sistemático, Planes de Previsión Social Empresarial y Seguros de Dependencia. Declaración anual partícipes, aportaciones y contribuciones.»
BIZKAIA
MODELOS 123, 124, 126 Y 128 Y 216
ORDEN FORAL 47/2024, de 31 de enero, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 1330/2000, de 27 de abril, por la que se aprueban los modelos 123, 124, 126 y 128, en pesetas y en euros, …. y la Orden Foral del diputado foral de Hacienda y Finanzas 1564/2015, de 29 de julio, por la que se aprueba el modelo de autoliquidación 216 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que debe utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente, así como su presentación telemática.
GIPUZKOA
MODELO 216
Orden Foral 20/2024, de 31 de enero, por la que se aprueba el modelo 216 «Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Autoliquidación», y se aprueban las formas y plazos de presentación.
MODELO 123
Orden Foral 21/2024, de 31 de enero, por la que se aprueba el modelo 123.
Consultas de la DGT
ISD.
El hecho de que el consultante amortice el 50% de la hipoteca con la herencia recibida no supone una donación a su esposa.
IRPF. REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
La reinversión del importe obtenido por la transmisión de la vivienda habitual en un local que reformará para convertirlo en vivienda podrá disfrutar de la exención.
Sentencia de interés
IS. RETRIBUCIÓN ADMINISTRADORES. GASTO DEDUCIBLE
El TS considera que las retribuciones percibidas por los administradores de una SA, previstas en los Estatutos Sociales, no constituye una liberalidad por el hecho de que no hubieran sido aprobadas por la junta general de socios.
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