Feb 22, 2024 | Flash Fiscal
La Dirección General de Tributos, en su consulta V2203/2023 ha establecido que aplica el tipo reducido del 15% en el Impuesto sobre Sociedades respecto una entidad constituida en abril de 2017, por un socio único, persona jurídica, el cual transmitió el 100% de su participación en la entidad a 4 personas jurídicas (no ostentando ninguno de los nuevos socios una participación de control sobre la entidad).
Tras la toma de participación de los nuevos socios, la entidad comienza el desarrollo de una actividad económica con la adquisición de dos terrenos en 2018 y en 2019 (actividad de promoción inmobiliaria), generando bases imponibles negativas en los ejercicios 2017 a 2021. En el ejercicio 2022, previsiblemente, la entidad obtendrá una base imponible positiva.
Conforme los antecedentes aportados se concluye que la entidad tiene la consideración de entidad de nueva creación que inicia una actividad económica, resultando aplicable el tipo reducido del 15% en el ejercicio 2022.
Para más información accede a la consulta completa AQUÍ
Feb 21, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
PAÍS VASCO
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.
DECRETO FORAL NORMATIVO 1/2024, de 6 de febrero, de modificación del impuesto sobre el valor añadido, del impuesto sobre la electricidad y del impuesto sobre el valor de producción de la energía eléctrica.
Referencia del Consejo de Ministros
CONVENIO ESPAÑA-PARAGUAY.
Convenio entre España y Paraguay para evitar doble imposición y prevenir evasión fiscal.
Consejo de la UE
Fiscalidad: TERRITORIOS NO COOPERADORES.
Retiradas las Bahamas, Belice, las Seychelles y las Islas Turcas y Caicos de la lista de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales.
Consulta de la DGT
IVA. DEDUCCIÓN CUOTAS DE IVA.
No son deducibles las cuotas del IVA soportadas por una empresa que contrata un proveedor de servicios de catering para sus empleados y financia una parte del precio de los menús a sus trabajadores.
Sentencia de interés
IRPF. OPCIÓN TRIBUTARIA. DERECHO A RECTIFICAR UNA AUTOLIQUIDACIÓN DEL IRPF.
La tributación de la ganancia patrimonial en el ejercicio en que se obtiene por la venta de la vivienda habitual y no incluir que la cantidad se va a destinar a reinversión no significa la pérdida de la exención ni impide que posteriormente, dentro del plazo legal de dos años, pueda aplicarse la exención referida, si se adquiere una nueva vivienda habitual y se cumplen el resto de los requisitos.
Nota de Prensa de la Seguridad Social
AVISO sobre las devoluciones del IRPF correspondientes al período 2019- 2023 de pensionistas de jubilación e incapacidad permanente que cotizaron a mutualidades.
Recuerda que ..
Facturas electrónicas, estados de facturas y operatividad de los sistemas de facturación.
Cuadro sobre normas aplicables, fechas y obligaciones.
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Feb 20, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
CANARIAS
VIVIENDA.
DECRETO ley 1/2024, de 19 de febrero, de medidas urgentes en materia de vivienda.
GIPUZKOA
PRECIOS MEDIOS DE VENTA VEHÍCULOS Y EMBARCACIONES.
Orden Foral 60/2024, de 9 de febrero, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto especial sobre determinados medios de transporte e impuesto sobre el patrimonio.
Sentencia de interés
IS. AMPLICACIÓN DE CAPITAL CON COMPENSACIÓN DE DEUDA.
La capitalización de un crédito de un socio frente a la sociedad inactiva supone una condonación de duda tributable.
IRPF. RETENCIONES. DERECHO A DEDUCIR.
No se le puede negar a un contribuyente el derecho a deducirse las retenciones no practicadas por el retenedor ex art. 99.5 LIRPF presumiendo participación en la ausencia de la práctica de la retención, cuando no era socio, ni formaba parte del órgano de administración.
IRPF. DEVOLUCIÓN DE SALARIO INDEBIDO DEL EMPLEADOR AL EMPLEADOR.
La devolución del salario indebidamente percibido por el trabajador al empleador tiene que ser en su cuantía bruta y no en la neta, porque el trabajador es el obligado tributario sobre esa cuantía bruta.
IVA. CESIÓN VEHÍCULO A UN EMPLEADO A TÍTULO GRATUITO.
La cesión por el sujeto pasivo del uso de un vehículo afectado a la actividad empresarial a su empleado para su uso particular, a título gratuito, cuando dicho empleado no realiza ningún pago ni deja de percibir una parte de su retribución como contraprestación y el derecho de uso de ese vehículo no está vinculado a la renuncia de otras ventajas, no está sujeta al IVA, aunque por tal bien se hubiere deducido parte del IVA soportado por el renting del vehículo.
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Feb 20, 2024 | Flash Fiscal
Recientemente, se ha publicado una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Catalunya (TSJC) la número 1947/2023, de 26 de mayo de 2023, sobre la consideración de un beneficiario efectivo en el pago de rentas calificadas como cánones a entidades no residentes.
El TSJC en la sentencia indicada, establece que a los efectos de calificar el pago de una renta a una entidad no residente, como exenta de tributación en España, a los efectos del artículo 14, 1, m), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es necesario que la empresa no residente perceptora de los rendimientos sea efectivamente la beneficiaria efectiva de dichos rendimientos.
No resultará aplicable la exención prevista en el artículo 14, 1,m) de la Ley del IRNR, cuando la empresa perceptora no es la beneficiaria efectiva y actúa por ejemplo, como intermediaria de otra empresa domiciliada en un tercer país.
En este supuesto, no resultará aplicable la exención y deberá aplicarse la retención que corresponda de acuerdo con el Convenio para evitar la doble imposición con dicho tercer país.
El criterio establecido en dicha sentencia es igualmente aplicable en el caso de que las rentas pagadas a la entidad no residente tengan la naturaleza de intereses a los cuales les resulte de aplicación la exención regulada en el artículo 14, 1, c) de la LIRNR.
Accede a la sentencia al completo AQUÍ
Feb 19, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTADO
Reforma artículo 49 de la Constitución Española, de 15/02/2024.
ANDALUCÍA
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
Decreto-ley 3/2024, de 6 de febrero, por el que se adoptan medidas de simplificación y racionalización administrativa para la mejora de las relaciones de los ciudadanos con la Administración de la Junta de Andalucía y el impulso de la actividad económica en Andalucía.
Actualidad web de la AEAT
IRPF 2019-2023.
Solicitudes de devolución del IRPF 2019-2023 por pensionistas que realizaron aportaciones a mutualidades.
Sentencia de interés
IS.IMPUTACIÓN TEMPORAL.
Inscripción contable de ingresos y gastos. La imputación temporal a efectos del Impuesto de Sociedades de las cantidades devueltas por la Administración tributaria, como consecuencia del ingreso indebido de un tributo efectuado por el contribuyente, tras la declaración de no ser conforme al Derecho de la Unión Europea del citado tributo, deben imputarse temporalmente en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio en que se produjo el pago del tributo en cuestión.
LGT. COMPROBACIÓN LIMITADA.
En el marco de un procedimiento de comprobación limitada en el que se detecte, sirviéndose de los datos que constaban a la Administración y sin examen de la contabilidad del obligado tributario, la improcedencia de aplicación del método de estimación objetiva para la determinación de la base imponible de un impuesto, los órganos de gestión están facultados para fijar este elemento mediante la estimación directa y emitir la liquidación tributaria resultante.
LGT. AUTO ADMITIDO A TRÁMITE.
El TS deberá pronunciarse sobre si el Programa INFORMA constituye una actuación de información que permita invocar sus contestaciones para acreditar diligencia y no incurrir en infracción.
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Feb 16, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTADO
REGLAMENTO GENERAL DE RECAUDACIÓN.
Resolución de 13 de febrero de 2024, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 19 de febrero de 2004, por la que se desarrolla lo previsto en el apartado sexto de la Orden HAC/3578/2003, de 11 de diciembre, en relación a los procedimientos especiales de ingreso.
ANDALUCÍA
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
Decreto-ley 3/2024, de 6 de febrero, por el que se adoptan medidas de simplificación y racionalización administrativa para la mejora de las relaciones de los ciudadanos con la Administración de la Junta de Andalucía y el impulso de la actividad económica en Andalucía.
Consultas de la DGT
IRPF. ADQUISICIÓN CRÉDITOS A TERCEROS.
La adquisición de determinados créditos de terceros que tenían éstos frente a una SA por un precio inferior al valor nominal realizando la SA una ampliación de capital recibiendo los consultantes acciones de la misma no tiene ninguna incidencia en el IRPF.
IVA. PROMOCIÓN VIVIENDA
El autopromotor que se estaba inicialmente promoviendo su vivienda y que decide venderla no estará sujeta a IVA.
FAQs AEAT
MODELO 721.
Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero.
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Feb 15, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
GALICIA
AYUDAS.
RESOLUCIÓN de 13 de febrero de 2024, de la Secretaría General de Medios, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de ayudas económicas, en régimen de concurrencia no competitiva, destinadas a la ejecución de diversas actuaciones de mejora de las infraestructuras de telecomunicaciones para la recepción y decodificación de las señales de televisión digital de alta definición en viviendas unifamiliares de la Comunidad Autónoma de Galicia y se convocan para el año 2024 (código de procedimiento PR853B).
Consultas de la DGT
IRPF. EXENCIÓN POR TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO.
La DGT asume el criterio del TS y concluye que los días de ida y de vuelta al extranjero resultan computables.
IRPF. BIENES PRIVATIVOS APORTADOS A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES.
La aportación de un bien privativo, a título oneroso, a la sociedad de gananciales implica una pérdida o ganancia patrimonial en sede del cónyuge aportante. No se encuentra sujeta a ISD ni a ITP.
Sentencia de interés
IIVTNU. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO.
El TS desestima la demanda de responsabilidad patrimonial del Estado por la sentencia de inconstitucionalidad del TC que declaró inconstitucional el sistema de determinación de la base imponible de la plusvalía municipal.
Actualidad de la Comunidad de Madrid
REBAJAS FISCALES VIVIENDA.
Díaz Ayuso anuncia nuevas rebajas fiscales para compra y alquiler de viviendas con un ahorro de casi 100 millones de euros.
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Feb 15, 2024 | Flash legal
Empezamos el primer trimestre de 2024 con un par de novedades en materias laborales destacadas que mencionamos y, te explicamos mediante notas informativas específicas preparadas por nuestros profesionales del área laboral:
1. El pasado 29 de enero de 2024 se publicó la Disposición Transitoria Tercera de la Orden PJC/51/2024 que afecta a las personas trabajadoras que estén incluidas en el RETA (Régimen especial de Trabajadores por cuenta propia o autónomos) que a fecha 01 de enero de 2024 estuviesen cotizando por la base máxima.
Accede a la nota informativa aquí.
2. El pasado 7 de febrero de 2024, se publicó el Real Decreto 145/2024, de 6 de febrero, por el que se fija el salario mínimo interprofesional para el año 2024.
Accede a la nota informativa aquí.
Desde Audiconsultores ETL GLOBAL nos ponemos a tu disposición para cualquier aclaración.
Feb 14, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Consejo de Ministros
MOVILIDAD
Se aprueba el Proyecto de Ley de Movilidad Sostenible.
VIVIENDA.
ACUERDO por el que se definen las condiciones, los criterios y requisitos aplicables para el acceso a la línea de avales para la cobertura parcial por cuenta del Estado de la financiación para la adquisición de la primera vivienda destinada a residencia habitual y permanente por los jóvenes y familias con menores a cargo.
Consultas de la DGT
IRPF. HONORARIOS ABOGADO. REDUCCIÓN DEL 30%.
Esta consulta estudia la aplicación de la reducción del 30% a los honorarios percibidos por un abogado implicado en un proceso de desahucio.
IRPF. EXENCIÓN POR TRABAJOS EN EL EXTRANJERO.
Aplicación de la exención por trabajos en el extranjero a un consultante dado de alta como residente español pero que va a vivir en un yate en Dubai y trabajará para una empresa inglesa.
Resolución del TEAC
IRPF. EXENCIÓN DEL ART. 7.e) LIRPF.
Supuesto de administradores que también tienen relación laboral de alta dirección. El TEAC asume el criterio del TS sobre la exención de la indemnización en el IRPF en el caso del doble vínculo. CAMBIO DE CRITERIO.
Sentencia de interés
LGT. HIPOTECA UNILATERAL SOBRE MULTIPLES FINCAS EN GARANTÍA DE LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE VARIAS LIQUIDACIONES.
La anulación de una de las liquidaciones en vía judicial no da derecho al recurrente a cancelar parcialmente la hipoteca sobre determinados bienes inmuebles.
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Feb 13, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
NAVARRA
MODELO 190.
ORDEN FORAL 5/2024, de 26 de enero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 3/2018, de 8 de enero, por la que se aprueba el modelo 190, «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre rendimientos del trabajo de actividades empresariales y profesionales, premios y determinadas imputaciones de renta», y la Orden Foral 189/2015, de 29 de junio, de la consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 270, «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.»
MODELO 193.
ORDEN FORAL 6/2024, de 26 de enero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifica la Orden Foral 223/2011, de 27 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 193 de «Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del impuesto sobre la renta de las personas físicas y sobre determinadas rentas del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes, correspondiente a establecimientos permanentes» y por la que se modifican los diseños físicos y lógicos del modelo 196, aprobado por Orden Foral 208/2008, de 24 de noviembre.
MODELO 198.
ORDEN FORAL 9/2024, de 26 de enero, del consejero de Economía y Hacienda por la que se modifica la Orden Foral 156/2016, de 16 de diciembre, del consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 198 de «Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios».
Consultas de la DGT
IRPF. TESTIGO. INDEMNIZACIÓN.
La indemnización percibida por un testigo en un proceso judicial que coincide con los gastos incurridos para llevar a cabo su misión no producirá renta alguna para el testigo a efectos de IRPF.
Sentencia de interés
LGT. CONSULTAS DE LA DGT.
Efectos que para la Administración tributaria tiene el criterio expresado en las consultas vinculantes: el órgano judicial debe analizar si el órgano liquidador se apartó de la doctrina administrativa vigente en la fecha de liquidación, aunque como la misma no vincula al propio órgano judicial deberá entrar a enjuiciar, en todo caso, si la liquidación es o no conforme al ordenamiento jurídico.
Consulta Pública
TAMAÑO DE LAS EMPRESAS.
Consulta pública sobre el Anteproyecto de Ley XX/20 de XX de XXXX por la que se modifican los criterios para determinar el tamaño de las empresas o grupos en materia de información corporativa.
Monográfico
Declaración anual de operaciones con terceras personas.
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