Abr 23, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini boletín Fiscal de 23 de abril de 2024:
Consulta DG
IVA. TIPO IMPOSITIVO
El cantante contratado para una boda o fiesta particular, siempre que asuma la organización de la obra, tributa al 10% de IVA.
Sentencia del TSJUE
IVA. SUMINISTRO ILÍCITO DE ELECTRICIDAD
El TSJUE determina que existe hecho imponible del IVA en el suministro de electricidad, aunque el mismo se haga de forma involuntaria por la entidad suministradora y como consecuencia de un comportamiento ilegal por parte del consumidor.
Poder judicial
RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO
El Tribunal Supremo ha resuelto ya casi 700 recursos de empresas que reclamaban la responsabilidad patrimonial del Estado por los perjuicios causados por el cierre de sus negocios durante la pandemia por COVID.
Monográfico IRPF
IRPF
LIRPF Rendimientos íntegros del trabajo (I/IV)
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Abr 23, 2024 | Flash Fiscal
La Dirección General de Tributos (DGT), en su consulta vinculante V3312-23 de 28/12/2024, analiza las aportaciones realizadas por una compañía cotizada de tres ramas de actividad a 3 sociedades filiales (acogidas al régimen de las SOCIMI), acogidas al régimen fiscal especial de reestructuración, a efectos de atribuir las bases imponibles negativas (BINs) pendientes de aplicación que tenía la sociedad aportante, teniendo en cuenta que no puede determinarse qué actividad las ha generado.
Pues bien, la DGT concluye que en estos casos cabría admitir otro criterio razonable de distribución, como podría ser una distribución proporcional en función del valor de mercado, o contable, del conjunto patrimonial que se atribuye a cada sociedad beneficiaria con motivo de la segregación, respecto al patrimonio total de la entidad contribuyente.
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Abr 22, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 22 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
GALICIA
FEDERACIONES DEPORTIVAS. INFORME DE AUDITORÍA.
ORDEN de 12 de abril de 2024 por la que se determinan las federaciones deportivas que deberán presentar informe de auditoría de las cuentas anuales de 2023 y auditorías operativas.
Consultas del BOICAC.
BOICAC. Se han publicado en la web del ICAC 5 nuevas consultas en el BOICAC nº 137 de 17 de abril de 2024.
Consulta 1: Cesión a título gratuito de un inmueble por una entidad mercantil a un ayuntamiento
Consultas 2: Gastos derivados de homologaciones y certificaciones de productos
Consulta 3: Registro contable del impuesto turístico balear
Consulta 4: Clasificación de variaciones de valor razonable de instrumentos financieros en una sociedad holding
Consulta 5: Transmisión de una participación por una contraprestación fija y otra variable
Sentencia del TS
LGT.
La facultad excepcional de la inspección de los tributos de requerir la comparecencia personal del obligado tributario, persona jurídica, se refiere a quien ostente su representación orgánica, pudiendo dar lugar su incomparecencia sin causa justificada, en el lugar y tiempo que se hubiera señalado, a la infracción tipificada en el artículo 203.1 LGT, consistente en resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria.
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Abr 19, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 19 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
ESTATAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Orden HAC/348/2024, de 17 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2023 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.
Normas en tramitación
TAMAÑO DE LAS EMPRESAS.
Se somete a audiencia e información pública el Anteproyecto de Ley xx/202x, de xx de xx de xxxx, por la que se modifican los criterios de tamaño de las empresas o grupos de empresas a efectos de información corporativa.
Sentencia del TS
BASE DE LA SANCIÓN. SIMULACIÓN.
En supuestos de regularización de operaciones simuladas, la base de cálculo de la sanción tributaria prevista en el artículo 191 de la LGT será la diferencia entre la cantidad dejada de ingresar por la entidad inspeccionada y la ingresada por las sociedades instrumentales interpuestas respecto de las mismas rentas.
Monográfico Renta 2023
Criterios de la DGT, Resoluciones TEAs y Sentencias TSJs- IRPF 2023
LIRPF Artículo 7. Rentas exentas (IV/IV)
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Abr 18, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 18 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
ARAGÓN
IMPUESTO MEDIOAMBIENTAL SOBRE LAS AGUAS RESIDUALES.
ORDEN MAT/357/2024, de 7 de marzo, conjunta de los Departamentos de Hacienda y Administración Pública y de Medio Ambiente y Turismo, por la que se regula la transferencia de la información que deben proporcionar las entidades suministradoras de agua al Instituto Aragonés del Agua para la recaudación del Impuesto Medioambiental sobre las Aguas Residuales.
Consulta DGT
IRPF. DOS PAGADORES.
El consultante que ha obtenido rentas en especie de su anterior empresa y el rescate parcial del plan de pensiones tiene 2 pagadores operando el límite del art. 96.3
Sentencia del TS
UTES.
En el caso de UTEs que tributan en el impuesto de sociedades en el régimen especial, no es necesario tramitar un procedimiento de comprobación o inspección frente a la UTE cuando no se cuestiona la base imponible consignada por ésta en su declaración, sino únicamente la deducibilidad de determinadas partidas o gastos por alguno de los socios al atribuirle la parte de dicha base imponible que le corresponde.
Actualitat e-tributs
RECURS DE REPOSICIÓ.
Nou tràmit de presentació de recursos de reposició.
Monográfico Renta 2023
Criterios de la DGT, Resoluciones TEAs y Sentencias TSJs- IRPF 2023
LIRPF Artículo 7. Rentas exentas (III/IV)
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Abr 18, 2024 | Flash Fiscal
La obligatoriedad de la documentación de precios de transferencia está sujeta a aquellas operaciones realizadas por una contraparte que excedan (en un mismo ejercicio fiscal) en términos agregados los 250.000 euros con la misma contraparte. Al respecto, debe tenerse en cuenta que la documentación de precios de transferencia correspondiente al ejercicio fiscal 2023 puede ser requerida a partir de la fecha de presentación del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2023 (25 julio 2023).
- El objetivo de la documentación es defender que los precios establecidos en las operaciones vinculadas son consistentes con el principio de plena competencia (o de mercado), a través de la elaboración de un “Local File” o en su caso un “Master File”, en cumplimiento con el Art.18 de la LIS y Art. 15 y 16.4 el RIS.
- Por otro lado, también os podríamos apoyar en la definición de la política de precios de transferencia, en la que se documenten las operaciones de acuerdo con su naturaleza y se determine el valor de mercado, considerando el apoyo con la elaboración de contratos entre vinculadas.
En la actualidad se han visto incrementadas las inspecciones en materia de precios de transferencia por parte de la administración tributaria española, concentrando esfuerzos en un nuevo sistema automatizado de análisis de riesgos en precios de transferencia, revisando el cumplimiento de esta obligación de documentación, así como el mantenimiento de las políticas de precios de transferencia existentes. En el caso de que se incumpla esta obligación la sanción en importe que puede ser muy relevante.
Mediante este email os queremos informar que en Audiconsultores ETL GLOBAL tenemos la experiencia para apoyar a las empresas con la preparación de la documentación exigible, así como con la determinación de políticas de precios de transferencia, contando con Arely Almaguer como responsable del Departamento de Precios de Transferencia, a quien podéis consultar directamente para cualquier asesoramiento o consulta en la aplicación de un diagnóstico y presupuesto.
Abr 17, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 17 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
CATALUÑA
SEQUERA. MESURES.
DECRET LLEI 4/2024, de 16 d’abril, pel qual s’adopten mesures urgents per pal·liar els efectes de la sequera en l’àmbit del districte de conca fluvial de Catalunya.
GIPUZKOA
DECLARACIONES INFORMATIVAS.
Orden Foral 136/2024, de 3 de abril, por la que se aprueba el modelo 379 «Declaración informativa sobre pagos transfronterizos» y se determinan la forma y procedimiento para su presentación.
Resoluciones del TEAC
IVA.
Compensación del exceso de cuotas deducidas sobre las devengadas. Opción por la devolución del saldo existente.
IVA.
Deducciones. Requisitos temporales. Fecha de inicio de la caducidad del derecho deducir. Artículo 99.Tres LIVA.
Sentencia del TSJ
IP.
Te recordamos la sentencia del TSJ de les Illes Balears que considera rendimientos del capital inmobiliario (y no actividad económica) el arrendamiento de inmuebles aun teniendo persona empleada con contrato y a tiempo completo porque no se desprende la suficientemente carga de trabajo para dedicar a tiempo completo a una persona. No estará exenta del Impuesto sobre el Patrimonio.
Monográfico Renta 2023
Criterios de la DGT, Resoluciones TEAs y Sentencias TSJs- IRPF 2023
LIRPF Artículo 7. Rentas exentas (II/IV)
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Abr 17, 2024 | Blog Fiscal
Una de las claves en el momento de incluir los
rendimientos generados por el arrendamiento de inmuebles es determinar cuáles son aquellos
gastos desgravables para minimizar el impacto en la propia declaración.
Así, de los ingresos obtenidos es posible deducirse, entre otros gastos, la depreciación efectiva propia del inmueble en cuestión, así como de los demás inmuebles accesorios cedidos junto al mismo.
A efectos del cálculo del importe legalmente deducible, la normativa establece como máximo el 3% sobre el mayor valor entre el coste de adquisición y el valor catastral, excluido en ambos casos el valor del suelo.
Si bien la interpretación del articulado de la norma plantea diversas dudas en cuanto a qué entendemos por coste de adquisición, el Tribunal Supremo resolvió en septiembre de 2021 la controversia respecto a las diferencias que hasta la fecha venía estableciendo la Administración tributaria en cuanto a adquisiciones onerosas y lucrativas, equiparando ambos supuestos.
Así, la base para el cálculo de la amortización resulta de aplicar las siguientes reglas:
- En los inmuebles adquiridos a título oneroso será el precio de adquisición del bien, incluidos los gastos y tributos inherentes a dicha adquisición.
- En los inmuebles adquiridos a título lucrativo (herencia o donación), deberá atenerse al importe real del valor determinado según las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
En relación con el límite máximo amortizable, si bien no existe determinación expresa en el redactado de la Ley, la Administración tributaria entiende que la suma de amortizaciones efectuadas no podrá exceder del valor de adquisición del inmueble generador de los rendimientos.
Si nos encontramos ante el supuesto de que el inmueble no ha sido arrendado durante parte del año, no se genera el derecho a la deducción de ningún gasto, por lo que deberá prorratearse la amortización aplicable en función el número de días de arrendamiento efectivo.
A efectos de una eventual transmisión del inmueble es importante tener en cuenta que el hecho de no haber deducido la amortización mínima aplicable según las reglas expuestas, cuando se tenía derecho a la misma por estar arrendado el bien, implicará igualmente la minoración del valor de adquisición en el importe que hubiera correspondido deducir por dicho concepto.
Por último, cabe también cuestionarnos qué ocurre cuando se es titular de un derecho real de uso o disfrute respecto del inmueble arrendado. En tal supuesto, el importe deducible atenderá a lo siguiente:
- Cuando se trate de un derecho con plazo de duración determinado, el que resulte de dividir el coste de adquisición del derecho por el número de años de duración.
- Cuando el derecho sea vitalicio, será el resultado de aplicar el 3% al coste de adquisición.
Abr 16, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 16 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
CATALUNYA
AJUTS.
RESOLUCIÓ EMT/1198/2024, de 10 d’abril, per la qual s’aproven les bases reguladores de la línia start-up capital de coinversió.
NAVARRA
MODELO 238.
ORDEN FORAL 37/2024, de 21 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 238 «Declaración informativa para la comunicación de información por parte de operadores de plataformas».
Normas en tramitación
MODELO 159.
Se publica, en la web de la AEAT para su audiencia e información pública, el Proyecto de Orden por el que se aprueba el modelo 159 de Declaración anual de consumo de energía eléctrica, y se determina la forma y procedimiento para su presentación. Se actualiza este modelo.
Poder Judicial
FRAUDE A HACIENDA Y A LA SEGURIDAD SOCIAL.
La Audiencia de Las Palmas absuelve a un empresario de fraude a Hacienda y a la Seguridad Social
Monográfico Renta 2023
Criterios de la DGT, Resoluciones TEAs y Sentencias TSJs- IRPF 2023
LIRPF Artículo 7. Rentas exentas (I/IV)
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Abr 15, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini boletín Fiscal de 15 de abril de 2024:
Resoluciones del TEAC
IRPF. RENTAS IRREGULARES.
Aplicación del límite máximo del importe de las rentas del trabajo que permiten aplicar la reducción del artículo 18.2 LIRPF (en la redacción de 2013). El devengo de las rentas determina la redacción de la norma aplicable.
REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN.
Requerimiento de información de la Dependencia Regional de Inspección a una entidad que no está establecida en España y que no tiene ninguna relación jurídico-tributaria con la Administración española por la que pueda considerarse obligado tributario.
IRNR.
Rentas procedentes del alquiler de bienes inmuebles situados en España y obtenidas por un residente en Alemania. Improcedencia de aplicación de reducciones a los no residentes.
IRNR.
Residente en Suiza, contribuyente del IRNR sin establecimiento permanente que obtiene rentas derivadas del arrendamiento del inmueble sito en España. Tipo impositivo aplicable.
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