May 6, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 6 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Bizkaia
UEFA CHAMPIONS LEAGUE
DECRETO FORAL NORMATIVO 3/2024, de 2 de mayo, por el que se regula el régimen fiscal aplicable a las finales de la «UEFA Champions League Femenina 2024» y de la «UEFA Europa League 2025»
Sentencia de interés
LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA
Se produce un abuso del procedimiento concursal cuando la entidad concursada transfiere la unidad productiva a otras entidades vinculadas que siguen controladas por el mismo administrador.
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May 3, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 3 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Navarra
MODELOS 193, 210 Y 296
ORDEN FORAL 48/2024, de 11 de abril del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifican las órdenes forales que aprueban los modelos 193, 210 y 296.
Consultas DGT
IS. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN BIENES DESTINADOS A LA PROTECCIÓN DEL MEDIO AMBIENTE
Las deducciones en inversiones medioambientales se pueden acreditar dentro del plazo máximo de 15 años desde que se realizó la inversión, sin necesidad de rectificar la autoliquidación del ejercicio en que esta se efectuó; es decir, en la primera autoliquidación que se presente una vez se haya obtenido la certificación medioambiental correspondiente.
Resolución del TEAR
IS. RESERVA DE NIVELACIÓN. REQUISITOS.
Entidad dedicada al arrendamiento de vivienda con persona contratada.
IRPF
Regularización por incumplimiento condiciones desempleo pago único. Imputación temporal.
Monográfico IRPF
LIRPF
Rendimientos derivados del arrendamiento de viviendas (III/III)
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May 2, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 2 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estatal
RÉGIMEN FISCAL DE CANARIAS
Real Decreto 436/2024, de 30 de abril, por el que se modifica el Reglamento de desarrollo de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en las materias referentes a los incentivos fiscales en la imposición indirecta, la reserva para inversiones en Canarias y la Zona Especial Canaria, aprobado por el Real Decreto 1758/2007, de 28 de diciembre.
REGULACIÓN DE LOS “INFLUENCERS”
Real Decreto 444/2024, de 30 de abril, por el que se regulan los requisitos a efectos de ser considerado usuario de especial relevancia de los servicios de intercambio de vídeos a través de plataforma, en desarrollo del artículo 94 de la Ley 13/2022, de 7 de julio, General de Comunicación Audiovisual.
Consejo de Ministros
MOROSIDAD PRIVADA
Compromisos del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia (C13, R1). REAL DECRETO por el que se modifica el Real Decreto 962/2013, de 5 de diciembre, por el que se crea y regula el Consejo Estatal de la pequeña y la mediana empresa, y se regula el Observatorio Estatal de la Morosidad Privada.
Consultas DGT
IRNR
Tributación de las rentas del trabajo obtenidas por un residente en Andorra que presta servicios para una empresa española. Pueden tributar en España por el IRnR.
IRPF
Tributación de un residente español que teletrabaja para una universidad alemana trabajando físicamente 1 mes al año en la universidad.
Sentencia de interés
IS CANARIAS
Deducción en Canarias por inversiones en activos fijos nuevos: normativa aplicable y determinar el momento en el que se produce la generación del derecho a la deducción, si con la entrada en funcionamiento del bien o con su puesta a disposición.
Monográfico IRPF
LIRPF
Rendimientos derivados del arrendamiento de viviendas (II/III)
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May 2, 2024 | Flash Fiscal
En la resolución de 22 de febrero de 2024 el Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha considerado que la Administración tributaria española carece de competencia para efectuar un requerimiento individualizado de información a una entidad no establecida en España, que no tiene ningún vínculo o criterio de conexión con el territorio español determinante de la existencia de una relación jurídico-tributaria, por lo que no está sujeta al ordenamiento jurídico interno. En estas circunstancias, la obtención de información debe canalizarse a través de los instrumentos de asistencia mutua relativos al intercambio de información.
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Abr 30, 2024 | Flash Fiscal
El Tribunal Supremo ha dictado una nueva sentencia, el 13 de marzo de 2024, contraria al criterio que inició la Inspección en 2008 (con motivo del “caso Mahou”) sobre la no deducibilidad, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de las retribuciones de administradores que no cumplieran los requisitos mercantiles, y ha establecido que dichas retribuciones no constituyen una liberalidad no deducible aunque no estén previstas en los estatutos de la sociedad.
En concreto, la sentencia concluye que las retribuciones que perciban los administradores de una entidad mercantil, acreditadas y contabilizadas, su no previsión en los estatutos sociales, y su incumplimiento no puede comportar, en todo caso, la consideración de liberalidad del gasto y, sin más, la improcedencia de su deducibilidad; conforme al principio de correlación de ingresos y gastos, el párrafo segundo del art. 14.1.e) del TRLIS y la jurisprudencia que los interpreta, no es admisible que un gasto salarial que está directamente correlacionado con la actividad empresarial y la obtención de ingresos sea calificado de donativo o liberalidad no deducible.
Esperemos que esta sentencia, junto a las recientes que han ido en línea de atacar la “teoría del milímetro”, consigan imponer el criterio general de la deducibilidad fiscal de las remuneraciones satisfechas por las compañías a los administradores. Ya son muchos años de incertidumbre…
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Abr 29, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 29 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
Navarra
MODELO S90
ORDEN FORAL 45/2024, de 27 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo S90 de autoliquidación del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes correspondiente a establecimientos permanentes, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y se dictan las normas para la presentación de las declaraciones.
Gipuzkoa
EMBARGOS
Orden Foral 185/2024, de 23 de abril, por la que se modifica la Orden Foral 1116/2008, de 18 de diciembre, por la que se establece el procedimiento para efectuar por medios telemáticos el embargo de dinero en cuentas abiertas en entidades de depósito.
Consultas DGT
IRPF. PÉRDIDAS FORUM FILATÉLICO
Los importes invertidos y no recuperados en el Fórum Filatélico serán pérdidas siempre que se justifiquen. En el caso de que la Administración Concursal no quiera emitir certificado, el contribuyente podrá acreditarlo por cualquier otro medio admitido en derecho.
IRPF. PÉRDIDAS FORUM FILATÉLICO
Los importes invertidos y no recuperados en el Fórum Filatélico serán pérdidas siempre que se justifiquen. En el caso de que el crédito fuera del padre fallecido que los herederos no tramitaron el cambio de titularidad ante la administración concursal ni en la escritura de adjudicación de herencia podrá acreditarse por cualquier medio admitido en derecho.
IRPF. PÉRDIDA PATRIMONIAL
Fallecimiento de un titular de inversiones en el Fórum Filatélico. El crédito corresponderá a quien le heredere.
IS. ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
La DGT acepta la “externalización” del requisito de “persona empleada a tiempo completo” a efectos de considerar la actividad de arrendamiento de inmuebles como una actividad económica.
Sentencia de interés
IRPF. PÉRDIDAS PATRIMONIALES
El TS, en contra de los dictaminado por el TSJ de Valencia, estima que en la donación de 4 inmuebles de unos padres a sus hijos no pueden generar pérdidas.
Monográfico IRPF
LIRPF
Rendimientos íntegros del trabajo (IV/IV)
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Abr 26, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 26 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
Catalunya
MESURES HABITATGE
DECRET LLEI 6/2024, de 24 d’abril, de mesures urgents en matèria d’habitatge.
VIVIENDA
DECRETO LEY 6/2024, de 24 de abril, de medidas urgentes en materia de vivienda.
Consultas DGT
IRPF. APORTACIÓN DE BIENES PRIVATIVOS A SOCIEDAD DE GANANCIALES
La DGT asume el criterio del TS y del TEAC y estima que la aportación de bienes de carácter privativo a la sociedad de gananciales implica una ganancia patrimonial sujeto a IRPF. En el caso de pérdida no computa como tal.
IP POR OBLIGACIÓN REAL
Es deducible el préstamo adquirido para adquirir un inmueble en Mallorca, aunque dicho préstamo proceda de una entidad financiera inglesa.
Resolución del TEAC
IRPF. GANANCIAS PATRIMONIALES.
Persona física que realiza una aportación no dineraria de acciones de una sociedad operativa, que acumula beneficios sin repartir, a una sociedad “holding”, que se comenzarán a repartir en ejercicios posteriores. Inaplicación del régimen FEAC por considerar que su objetivo único o principal es evitar que el futuro reparto de esos beneficios tribute en el IRPF, buscando la exención del artículo 21 de la LIS. Criterio para determinar qué efectos de la ventaja fiscal obtenida se deben eliminar.
Sentencia de interés
IBI
El TS fija criterio sobre el sujeto pasivo del IBI cuando no coincide titular catastral y el que consta en el Registro de la Propiedad.
Monográfico IRPF
LIRPF
Rendimientos íntegros del trabajo (III/IV)
Parlamento Europeo
BLANQUEO DE CAPITALES
Visto bueno definitivo a la nueva legislación europea contra el blanqueo.
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Abr 25, 2024 | Flash Fiscal
La Dirección General de Tributos ha considerado, en su consulta vinculante V3270-23, de 19 de diciembre de 2023, que desde la perspectiva del retenedor como de la del retenido, por lo que respecta a la posible repercusión a los trabajadores de los importes correspondientes a las retenciones no practicadas en su momento el incorrecto cumplimiento de las obligaciones establecidas a los retenedores y obligados a ingresar a cuenta (por haber practicado en este caso unas retenciones inferiores a las procedentes) no permite en el ámbito estrictamente tributario efectuar deducción alguna de los ingresos de los trabajadores ni reclamar cantidades a los mismos que se deban a retenciones no practicadas en su momento, circunstancia que evidentemente no excluye otras posibles vías de resarcimiento del retenedor respecto al retenido.
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Abr 25, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 25 de abril de 2024:
Boletines Oficiales
Estatal.
SUBVENCIONES RENOVACIÓN MAQUINARIA AGRARIA
Real Decreto 408/2024, de 23 de abril, por el que se modifica el Real Decreto 1055/2021, de 30 de noviembre, por el que se establecen las bases reguladoras para la concesión directa de las subvenciones estatales para la renovación del parque nacional de maquinaria agraria. COMPARATIVO.
Catalunya.
SECTOR AGRARI
DECRET LLEI 5/2024, de 24 d’abril, pel qual s’estableixen mesures extraordinàries i urgents de suport al sector agrari afectat greument per la situació de sequera i s’adopten altres mesures urgents de caràcter econòmic i administratiu.
MESURES HABITATGE
DECRET LLEI 6/2024, de 24 d’abril, de mesures urgents en matèria d’habitatge.
Galicia.
AYUDAS A LA TRANSFORMACIÓN DIGITAL DE LAS PYMES
RESOLUCIÓN de 18 de abril de 2024 por la que se da publicidad al Acuerdo del Consejo de Dirección que aprueba las bases reguladoras de las ayudas a la transformación digital de las pymes para el año 2024, susceptibles de ser cofinanciadas por la Unión Europea en el marco del programa Galicia Feder 2021-2027, y se procede a su convocatoria en régimen de concurrencia competitiva (código de procedimiento IG300C).
Navarra.
MODELO 220
ORDEN FORAL 44/2024, de 27 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 220 de autoliquidación del impuesto sobre sociedades para los grupos fiscales que tributen por el régimen de consolidación fiscal, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2023, y se dictan las normas para la presentación de las declaraciones.
Actualidad AEAT.
IRPF
La AEAT publica en su web un “Aviso de seguridad para la campaña de renta de 2023”.
Resolución del TEAC
IRPF. DEDUCCIÓN DE VIVIENDA HABITUAL
Disposición Transitoria 18 LIRPF. Deducción por inversión en vivienda habitual. Contribuyentes que no hubieran practicado ni consignado tal deducción en ninguno de los años o períodos anteriores al 2013 desde que la adquirieron.
Monográfico IRPF
IRPF 2023
- Tributación de las Subvenciones del Plan Renove Agrícola 2023 y otras subvenciones para la renovación de bienes de equipo afectos a actividades económicas.
- Subvenciones de la política agraria y pesquera comunitaria y ayudas públicas.
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Abr 24, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini boletín Fiscal de 24 de abril de 2024:
Consulta DGT
IRPF. CONCURSO AFINSA
La DGT recuerda en esta consulta que los afectados de AFINSA pueden computar la pérdida en la declaración de renta de 2023.
Sentencia de interés
IVA. CÁLCULO DE LA PRORRATA
La venta de participaciones por parte de una sociedad holding no computa en el cálculo de la prorrata porque se trata de una operación puntual no relacionada con la actividad económica de la sociedad.
Sentencia del TSJUE
IIVA. SUBASTA DE BIENES PIGNORADOS
La organización de subastas de bienes pignorados queda sujeta a IVA porque no supone una prestación accesoria al contrato de préstamo con garantía pignoraticia.
Tribunal Constitucional
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
El Pleno del TC admite a trámite el conflicto entre órganos constitucionales promovido por el Gobierno frente al Senado por la tramitación de una proposición de ley que deroga el impuesto de sucesiones y donaciones y los siguientes recursos de inconstitucionalidad.
Monográfico IRPF
IRPF
LIRPF Rendimientos íntegros del trabajo (II/IV)
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