Feb 1, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTATAL
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. PLATAFORMAS DIGITALES. AUTOLIQUIDACIONES RECTIFICATIVAS.
Real Decreto 117/2024, de 30 de enero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataformas, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias.
RESUMEN
LA RIOJA
AUTOLIQUIDACIONES
Orden HGS/3/2024, de 29 de enero, de cumplimentación, pago y presentación de autoliquidaciones y declaraciones de forma electrónica.
Resolución del TEAC
IRPF.CAMBIO DE CRITERIO.
Exención artículo 7.e) de la Ley 35/2006. Indemnización por cese. Supuesto de administradores que también tienen relación laboral de alta dirección.
Teoría del vínculo. STS de 27 de junio de 2023 (recurso de casación 6442/2021) y de 2 de noviembre de 2023 (recurso de casación 3940/2022).
ITPAJD. Actos jurídicos documentados.
Tributación por la modalidad de AJD respecto de la primera copia de una escritura notarial en la que se documenta la cesión o transmisión de una oficina de farmacia. Aplicación retroactiva de la jurisprudencia del TS. Principio de confianza legítima.
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Feb 1, 2024 | Flash legal
Síntesis de las principales y más relevantes novedades, modificaciones y reformas procesales del Real Decreto Ley 6/2023, de 19 de diciembre, por el que se aprueban medidas urgentes para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia en materia de servicio público de justicia, función pública, régimen local y mecenazgo.
Las MEDIDAS DE EFICIENCIA PROCESAL EN EL QUE SE MODIFICA LA REGULACIÓN PROCESAL CIVIL, PENAL CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA Y SOCIAL, entrarán en vigor el próximo 20 de marzo de 2024.
El principal objetivo de este RDL 6/2023, es regular y fomentar la utilización de las tecnologías de la información entre los profesionales y ciudadanos con la Administración de Justicia, así como entre esta última, con el resto de Administraciones y organismos públicos, pretendiéndose con ello no solo que todos los ciudadanos tengan acceso al servicio de justicia a través del Punto de Acceso General, Sede Judicial Electrónica y Carpeta de Justicia, sino que también se pretende agilizar tanto las comunicaciones y notificaciones entre profesionales y Juzgados, como la tramitación y gestión de diferentes los procedimientos judiciales.
Accede al resumen de las principales novedades y reformas en las diferentes jurisdicciones AQUÍ
Ene 31, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTATAL
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. PLATAFORMAS DIGITALES. AUTOLIQUIDACIONES RECTIFICATIVAS.
Real Decreto 117/2024, de 30 de enero, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataformas, y se modifican el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo de 22 de marzo de 2021 por la que se modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, y otras normas tributarias.
MODELOS 123, 210, 216, 193 y 296.
Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las órdenes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidación 123, 210, 216, y de declaración informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
Actualidad de la web AEAT
LGT. SANCIONES.
Se publica, en la web de la AEAT, una nota sobre “Delimitación del elemento objetivo de la infracción del art. 196 LGT”.
Sentencia de interés
IRPF. REDUCCIÓN POR RENDIMIENTOS IRREGULARES. PROCURADOR.
A los efectos de la aplicación de la reducción prevista en el artículo 32.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no es admisible exigir al contribuyente un esfuerzo probatorio adicional respecto de los hechos que pretende rectificar, conforme al artículo 108.4 LGT, ni por la circunstancia de que los ingresos que considera obtenidos de manera irregular deriven de actividades económicas que se cuantifiquen de forma obligatoria por arancel; ni por la circunstancia de que la reducción se solicite a través del cauce del artículo 126.2 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria.
Sentencia del TSJUE
FRAUDE EN EL IVA: el empleado que utilice los datos de su empleador para emitir facturas falsas es deudor del importe de los impuestos que en ellas se mencionen Ello es así siempre que el empleador, sujeto a ese impuesto, haya dado muestras de la diligencia razonablemente exigida para controlar las actuaciones de su empleado.
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Ene 30, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
ESTATAL
COTIZACIONES SEGURIDAD SOCIAL.
Orden PJC/51/2024, de 29 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el ejercicio 2024.
MADRID
AYUDAS.
ORDEN de 24 de enero de 2024, de la Consejera de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de ayudas a las empresas industriales madrileñas para la adquisición de medios productivos.
NAVARRA
IVA SIMPLIFICADO
ORDEN FORAL 1/2024, de 12 de enero, del Consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrolla para el año 2024 el régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
MODELOS 346 Y 182
ORDEN FORAL 4/2024, de 19 de enero, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifican la Orden Foral 124/2022, de 15 de diciembre, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 346 «Subvenciones, indemnizaciones o ayudas derivadas del ejercicio de actividades agrícolas, ganaderas o forestales. Declaración informativa anual», y la Orden Foral 8/2013, de 18 de enero, de la consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba un nuevo modelo 182 de «Declaración informativa de donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas».
Consulta de la DGT
IRPF. EXENCIÓN POR REINVERSIÓN DE VIVIENDA
No procede la exención por reinversión en vivienda habitual en el IRPF en el caso de que el contribuyente alquile durante 1 mes cada año la misma.
Sentencia de interés
LGT. RECARGO POR DECLARACIÓN EXTEMPORÁNEA
En las circunstancias de este caso, no excluye la aplicación del recargo del artículo 27.2 de la Ley General Tributaria, la presentación extemporánea de unas autoliquidaciones complementarias, motivadas por una sentencia, recaída con posterioridad a las autoliquidaciones inicialmente presentadas, que contenga una interpretación determinada de una norma tributaria.
Recuerda que …
Nueva obligación de información de las plataformas digitales se retrasa.
Monográfico
Amortización acelerada de determinados vehículos eléctricos.
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Ene 30, 2024 | Flash legal
Desde fecha 01 de enero de 2024, existe la obligación de incluir en el Sistema de la Seguridad Social a los alumnos que realicen prácticas formativas o prácticas externas incluidas en programas de formación (ya sean remuneradas o no remuneradas) afectando a las siguientes:
– Prácticas realizadas por alumnos universitarios, tanto las dirigidas a la obtención de titulaciones oficiales de grado y máster, doctorado, como las dirigidas a la obtención de un título propio de la universidad, ya sea un máster de formación permanente, un diploma de especialización o un diploma de experto.
– Prácticas realizadas por alumnos de formación profesional, siempre que no sean prestadas en régimen de formación profesional intensiva.
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Ene 29, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
GALICIA
AYUDAS
RESOLUCIÓN de 28 de diciembre de 2023, de la Secretaría General de la Emigración, por la que se aprueban las bases reguladoras para la concesión de ayudas extraordinarias a personas emigrantes gallegas retornadas y se procede a su convocatoria para el año 2024 (código de procedimiento PR905A).
Consulta de la DGT
IVA. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
No tiene la consideración de EP a efectos de IVA una oficina con personal que se limita a desarrollar una aplicación que se comercializará en el Reino Unido.
Resoluciones del TEAC
IRPF. APORTACIÓN DE BIEN PRIVATIVO A LA SOCIEDAD DE GANANCIALES. Existencia o no de alteración en la composición del patrimonio capaz de generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF del aportante a la vista de la STS de 3 de marzo de 2021 (rec. cas. 3983/2019).
IS. Imputación temporal del importe de las devoluciones obtenidas como consecuencia de la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente (IIMA): Efectos jurídicos anudados a la declaración de inconstitucionalidad (STC nº22/2015, de 16 de febrero de 2015).
Sentencia de interés
ISD. Los cónyuges, casados en régimen económico matrimonial de gananciales, suscriben participaciones a nombre de ambos en determinados fondos de inversión empleando dinero de carácter privativo de uno de ellos, no conforma una donación en favor del otro cónyuge por el importe suscrito ni, por tanto, el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones, al resultar beneficiaria la sociedad de gananciales.
Actualidad del Poder Judicial
EMBARGO DE CUENTAS.
El Tribunal Supremo fija que los ayuntamientos no pueden embargar directamente cuentas de sucursales bancarias de fuera del municipio para cobrar multas.
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Ene 26, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Consulta de la DGT
IAE/IVA/IRPF.
Consulta que analiza la tributación de un contrato entre unos propietarios de terrenos rústicos y una empresa fotovoltaica para la instalación de placas solares.
Resolución del TEAC
LGT. INFRACCIONES Y SANCIONES.
Facturas con datos falsos o falseados. Sanción al emisor de la factura, y al receptor que se la deduce. Alegación del principio “non bis in idem”. No hay duplicidad en la sanción.
IS.
Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español. Deducibilidad fiscal (art. 21.8 de la Ley 27/2014, Impuesto sobre Sociedades, LIS) de la pérdida producida por la amortización, vía figura de “resolución”, sin compensación económica, de las acciones que un socio tenía de una entidad financiera.
Actualidad del Tribunal Constitucional
IS.
El Pleno del TC por unanimidad declara inconstitucionales determinadas medidas en el impuesto sobre sociedades introducidas por el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre.
Esta Nota ya se puso en el boletín de 19/12/2024, ahora ofrecemos el enlace a la sentencia
SENTENCIA DEL TC de 18/01/2024.
Actualidad de la CE
INCUMPLIMIENTOS POR PARTE DE ESPAÑA
La Comisión envía una carta de emplazamiento a España por incumplimiento de transposición de directivas europeas, entre ellas, la Directiva que fija un tipo mínimo de imposición efectiva del 15%.
Monográfico
IS. ERD
Incentivos fiscales para las entidades de reducida dimensión (ERD).
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Ene 25, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Actualidad web AEAT
NOTA MODELO 233.
Nota sobre la declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados (modelo 233).
Consulta de la DGT
IS. GASTOS FINANCIEROS. LÍMITES.
La DGT analiza los dos límites (el general y el adicional) para la deducibilidad de los gastos financieros destinados a la adquisición de sociedades que se integran en el grupo fiscal.
Sentencia de interés
LGT. PROCEDIMIENTO DE CONTROL DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, AUTOLIQUIDACIONES Y COMUNICACIONES DE DATOS.
La utilización de los documentos y medios de prueba obtenidos en el procedimiento de control de presentación de declaraciones, que haya caducado por el transcurso del plazo máximo previsto reglamentariamente, de tres meses, tan solo conservarán su validez y eficacia en otros procedimientos iniciados o que puedan iniciarse posteriormente, cuando previamente se haya declarado por la Administración la caducidad de aquel procedimiento de control y el archivo de las actuaciones.
Consultas BOICAC
BOICAC Nº 136/2023 Consulta 6.
Sobre el criterio de imputación temporal de los ingresos obtenidos en un centro educativo.
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Ene 25, 2024 | Flash Fiscal
Como bien sabes, con efectos 1 de enero de 2024 se han introducido una serie de mejoras en el régimen de incentivos fiscales al mecenazgo de las entidades acogidas a la ley 49/2002 de 23 de diciembre, que pasamos a resumir, en tanto pueda resultaros de aplicación a vuestra entidad:
1. Se prevé que quienes realizan donativos puedan percibir de la Fundación bienes o servicios de carácter simbólico, siempre que su valor no exceda del 15% del valor del donativo y no supere en ningún caso el importe de 25.000 €.
2. Se considera donativo la cesión temporal de un bien mueble o inmueble sin contraprestación, constituyendo la base del donativo el importe de los gastos que hubiese soportado el cedente durante la cesión de los bienes cuando cumplan los siguientes requisitos:
a. Que se trate de gastos que, de haberse cedido onerosamente los bienes, hubiesen sido fiscalmente deducibles.
b. Que estén debidamente contabilizados si el cedente está obligado a llevar contabilidad.
c. En ningún caso se incluyen los gastos correspondientes a tributos, intereses de capitales ajenos y demás gastos de financiación.
3. Se modifican los porcentajes de deducción de que gozan las donaciones y aportaciones:
3.1. Porcentajes de deducción para contribuyentes del IRPF:
• Deducción del 80% sobre los primeros 250 euros donados (en 2023 eran 150 euros)
• Deducción del 40% sobre el importe que exceda los primeros 250 euros (en 2023 la deducción era del 35%)
• Deducción del 45% sobre el importe que exceda los primeros 250 euros (en 2023 la deducción era del 40%), únicamente aplica cuando en los dos periodos impositivos anteriores se han realizado donativos a favor de la fundación y los correspondientes al ejercicio en curso y el anterior han sido iguales o superiores a los efectuados en el ejercicio previo, es decir: Donativos 202X+2 ≥ Donativos 202X+1 ≥ Donativos 202X.
3.2. Porcentajes de deducción para contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades:
• Deducción del 40% (en 2023 era del 35%)
• Deducción del 50% (en 2023 era del 40%); únicamente aplica cuando en los dos periodos impositivos anteriores se han realizado donativos a favor de la fundación y los correspondientes al ejercicio en curso y el anterior han sido iguales o superiores a los efectuados en el ejercicio previo, es decir: Donativos 202X+2 ≥ Donativos 202X+1 ≥ Donativos 202X.
La base de deducción no puede exceder del 15% de la base imponible del periodo impositivo (en 2023 el límite era del 10%).
Las deducciones que puedan quedar pendientes de aplicación podrán deducirse durante los periodos impositivos que concluyan en los 10 años inmediatos y sucesivos, como hasta ahora.
4. Se introducen novedades en la regulación del convenio de colaboración empresarial:
Se especifica que la ayuda económica puede ser dineraria, en especie o consistir en una prestación de servicios realizada en ejercicio de la actividad económica propia del colaborador. Dado que la reforma finalmente no contempla que las prestaciones de servicios puedan considerarse donativos (como en su día se planteó) cuando la ayuda recibida por la fundación sea una prestación de servicios gratuita deberá formalizarse un convenio de colaboración.
Por otra parte, también se introduce la posibilidad de que el colaborador pueda difundir la colaboración —hasta ahora solo se contemplaba que lo hiciera la fundación— sin que la difusión efectuada por cualquiera de las partes se considere una prestación de servicios.
Finalmente, se reconoce la exención de las rentas positivas que puedan ponerse de manifiesto con ocasión de la entrega de ayudas económicas.
Esperamos que esta información sea de tu interés, poniéndonos a vuestra disposición para cualquier aclaración.
Asimismo, te avanzamos que el día 13 de febrero organizaremos una sesión sobre novedades fiscales, en la que trataremos, entre otras, las aquí mencionadas relativas a la Ley de Mecenazgo.
Ene 24, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Consulta de la DGT
IMPUESTO SOBRE ENVASES DE PLÁSTICO NO REUTILIZABLES. BALANCE DE MASA.
La DGT admite la validez de la certificación emitida por una entidad acreditada mediante el sistema de balance de masas (consistente en una contabilidad de entradas y salidas de masa en un proceso o de una parte de éste) para acreditar la condición de plástico reciclado, siempre que se especifique la cantidad, expresada en kilogramos de plástico reciclado.
Sentencia de interés
IS. ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS.
Las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda deben cumplir los requisitos para que el arrendamiento se califique como actividad económica.
Consultas BOICAC
BOICAC Nº 136/2023 Consulta 3.
Sobre el tratamiento contable otorgado a un contrato de compraventa por tramos.
Actualitat de la ATC
PROGRAMES D’AJUDA.
Publicació dels programes d’ajuda de l’impost sobre successions i donacions (models 650, 651, 652 i 653).
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