May 23, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 23 de mayo de 2024:
Consulta DGT
DISOLUCIÓN SOCIEDAD CON SOCIO SUIZO
IRNR. La DGT dictamina que la renta obtenida por la disolución de una sociedad limitada española, con activos exclusivamente en tesorería, por un socio residente en Suiza no está sujeta a imposición en España.
Sentencia de interés
RETRIBUCIÓN SOCIOS – ADMINISTRADORES – TRABAJADORES
IS. Los gastos relativos a la retribución que perciban los socios que, al mismo tiempo son administradores o apoderados, como consecuencia de la efectiva prestación de servicios, distintos a los derivados de tal condición, en favor de la actividad empresarial de la sociedad, constituyen gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
EXTINCIÓN DE UN CONDOMINIO CON DIFERENTES TÍTULOS DE ADQUISICIÓN
ITPyAJD. El Tribunal Supremo determina que la extinción de condominios sin compensación por exceso de adjudicación está sujeta a la modalidad de AJD, independientemente de los títulos de adquisición de los bienes.
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May 23, 2024 | Flash Fiscal
El TEAC, en su resolución de 20 de marzo de 2024, ha confirmado la no deducibilidad fiscal de los gastos en el arrendamiento de inmuebles por contribuyentes residentes en países extracomunitarios, entendiendo que no supone incompatibilidad de la legislación española con el Derecho de la Unión Europea ni una posible vulneración de principios constitucionales que la regla especial sobre la deducibilidad de gastos y tipo impositivo reducido del 19% solo se aplique a residentes de la UE y del Espacio Económico Europeo.
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May 22, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 22 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
MEDIDAS URGENTES LABORALES
Real Decreto-ley 2/2024, de 21 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes para la simplificación y mejora del nivel asistencial de la protección por desempleo, y para completar la transposición de la Directiva (UE) 2019/1158 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativa a la conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores, y por la que se deroga la Directiva 2010/18/UE del Consejo.
Catalunya
SUBVENCIONS
RESOLUCIÓ EMT/1738/2024, de 16 de maig, per la qual s’aproven les bases reguladores per a la concessió de subvencions per a cupons a la competitivitat empresarial.
GIPUZKOA
INCENTIVOS FISCALES CULTURA
Norma Foral 2/2024, de 10 de mayo, por la que se actualizan y amplían los incentivos fiscales para el fomento de la cultura.
Tribunal Constitucional
LEY DE VIVIENDA
VIVIENDA. El Pleno del TC reconoce como derecho constitucional el derecho a la vivienda y desestima la mayor parte de las quejas dirigidas contra la ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda
Resolución del TEAC
PRÉSTAMO PARTICIPATIVO
IRPF. Es incorrecta la consideración del préstamo participativo de los socios como mayor patrimonio neto de la sociedad a los efectos del cálculo del valor teórico de las participaciones transmitidas para determinar la ganancia patrimonial.
DEDUCCIÓN I+D+i
IS. Procedencia de la inclusión en la base de la deducción por I+D+i, de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes. Asunción de la doctrina del TS de 24/10/2023 (rec. 6519/2021)
DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN
IRPF. No se le puede denegar al socio la deducción por inversión en empresas de nueva creación porque la sociedad no haya presentado el modelo informativo 165.
Sentencia de interés
TIPO REDUCIDO PARA EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN
IS. La Administración no consigue acreditar que la entidad de nueva creación no cumple con los requisitos para aplicar el tipo reducido previsto para las empresas de nueva creación.
Especial Renta 2023
IRPF
Monográficos y demás material sobre la “Renta 2023”
Especial Impuesto Renta de No Residentes 2023
IRNR
Normativa: RD Leg. 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes indexado con el RD 1776/2004 por el que se aprueba el Reglamento, CON CONSULTAS, RESOLUCIONES Y SENTENCIAS de interés
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May 21, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 21 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
ESTADO
ITP/ISD. PRECIOS MEDIOS. CORRECCIÓN DE ERRORES
Orden HAC/475/2024, de 16 de mayo, por la que se corrigen errores en la Orden HFP/1396/2023, de 26 de diciembre, por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte.
GIPUZKOA
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
Norma Foral 1/2024, de 10 de mayo, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias para el año 2024.
COMPARATIVO
GIPUZKOA
MODELO 693
Orden Foral 213/2024, de 16 de mayo, por la que se aprueba el nuevo modelo 593 «impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos. Autoliquidación», se establece la forma y procedimiento para su presentación y se regula la inscripción en el registro territorial de los obligados tributarios por el citado impuesto.
Consulta DGT
RENTAS EXENTAS
IRPF. Las primas de un seguro médico pagadas a favor de un trabajador incluido en un despido colectivo estarán exentas hasta el límite legal.
Resolución del TEAC
COMPROBACIÓN DEL VALOR
ITPAJD. Inspección ocular cuando el poseedor de los inmuebles en el momento de la comprobación no es el sujeto pasivo el impuesto. Es necesaria la autorización del poseedor.
VIVIENDA UNIFAMILIAR
IRPF. Deducción por obras de mejora en la eficiencia energética. Es aplicable la deducción de la DA 50 apartado 3 de la LIRPF a viviendas unifamiliares.
MÍNIMO POR DESCENDIENTE
IRPF. Fecha a tomar en consideración para poder empezar a aplicarse la deducción de mínimo por descendientes en el caso de adopción: fecha de inscripción en el registro civil.
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May 21, 2024 | Flash Compliance
En fecha 23 de abril de 2024, se han publicado las resoluciones de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, referidas a los modelos para la presentación de las cuentas anuales.
La utilización de los nuevos modelos aprobados entra en vigor para las Cuentas que sean presentadas en Registro Mercantil para su depósito con posterioridad a la publicación de esta Resolución en el BOE, que tuvo lugar el 8 de mayo de 2024.
Las principales modificaciones que se incluyen en los nuevos modelos son las siguientes:
- Modelo normal, abreviado y pyme: Se incluye información en la hoja de identificación, en relación con el número de mujeres que pertenecen al órgano de gobierno y el total de miembros de este y se elimina la información correspondiente al porcentaje.
- Modelo pyme: Se elimina en la hoja medioambiental la referencia a las “emisiones alcance 3” (indirectas de clientes y proveedores, distintas del consumo energético). Al respecto cabe recordar que esta información es voluntaria hasta la fecha.
- Modelo normal (individual y consolidado): Se introducen cambios en el contenido de la memoria que afectan a la información sobre el pago a proveedores.
Desde Audiconsultores ETL GLOBAL nos ponemos a disposición para cualquier aclaración sobre el tema.
May 20, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 20 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
GIPUZKOA
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
Norma Foral 1/2024, de 10 de mayo, por la que se aprueban determinadas modificaciones tributarias para el año 2024.
INCENTIVOS FISCALES CULTURA
Norma Foral 2/2024, de 10 de mayo, por la que se actualizan y amplían los incentivos fiscales para el fomento de la cultura.
ÁLAVA
MODELOS 172 Y 173
Orden Foral 270/2024, de la Segunda Teniente de Diputado General y Diputada Foral del Departamento de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 10 de mayo. Aprobar el modelo 172, ‘Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales’ y el modelo 173, ‘Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales’ así como las condiciones y procedimiento para su presentación.
Norma en tramitación
MODELO 038. MODELO 216. MODELO 296. MODELO 282
Se somete a audiencia e información pública el Proyecto de Orden por el que se modifican la Orden HAC/66/2002 de 15 de enero, por la que se aprueba el modelo 038, para la relación de operaciones realizadas por entidades inscritas en registros públicos; la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 «Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaración-documento de ingreso» y el modelo 296 «Impuesto sobre la Renta de No Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta» y la Orden HAP/296/2016, de 2 de marzo, por la que se aprueba el modelo 282, “Declaración informativa anual de ayudas recibidas en el marco del régimen económico y fiscal de Canarias y otras ayudas de Estado, derivadas de la aplicación del derecho de la Unión Europea” y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
Resolución del TEAC
RETRIBUCIÓN DE ADMINISTRADORES. GASTO DEDUCIBLE
IS. El TEAC, acogiendo la doctrina del TS, admite la deducibilidad del gasto siempre que estén acreditadas y contabilizadas aún sin estar prevista en los Estatutos Sociales ni su aprobación en la Junta.
Recuerda que …
OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN DEL IS O IMPUESTO DE ANÁLOGA NATURALEZA EN EL REGISTRO MERCANTIL
Obligación de informar acerca del impuesto sobre sociedades o impuestos de naturaleza idéntica o análoga por parte de determinadas empresas y sucursales.
Especial Renta 2023
IRPF
Monográficos y demás material sobre la “Renta 2023”
Especial Impuesto Renta de No Residentes 2023
IRNR
Normativa: RD Leg. 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes indexado con el RD 1776/2004 por el que se aprueba el Reglamento, CON COSULTAS, RESOLUCIONES Y SENTENCIAS de interés.
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May 17, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 17 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
COMUNICACIÓN DEL INTERMEDIARIO EXIMIDO DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR DE DETERMINADOS MECANISMOS TRANSFRONTERIZOS DE PLANIFICACIÓN FISCAL DE SECRETO PROFESIONAL
Resolución de 8 de mayo de 2024, del Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 8 de abril de 2021, por la que se aprueban los modelos de comunicaciones entre los intervinientes y partícipes en los mecanismos transfronterizos de planificación fiscal objeto de declaración.
Álava
MODIFICACIÓN REGLAMENTO DE IVA e IRPF
Decreto Foral 7/2024, del Consejo de Gobierno Foral de 7 de mayo. Aprobar la modificación del Decreto Foral 124/1993, de 27 de abril, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, y del Decreto Foral 40/2014, de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Unión Europea
MODIFICACIÓN DE LA NIC 7 y LA NIIF 7
REGLAMENTO (UE) 2024/1317 DE LA COMISIÓN de 15 de mayo de 2024 por el que se modifica el Reglamento (UE) 2023/1803 en lo referente a la Norma Internacional de Contabilidad 7 y a la Norma Internacional de Información Financiera 7
PÁRRAFOS AÑADIDOS.
Norma en tramitación
REGLAMENTO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO
IS. Se somete a consulta pública previa el Proyecto de Real Decreto por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley XX/XX, de XXX de XXX, por la que se establece un impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
Consultas DGT
VEHÍCULO PARA PERSONA CON DISCAPACIDAD
IVA. La DGT aclara que no es indispensable que el vehículo esté a nombre de la persona con discapacidad para aplicar el IVA reducido del 4%.
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May 16, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 16 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
MODELOS CUENTAS ANUALES. ANEXOS
Resolución de 8 de mayo de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, por la que se corrigen errores en la de 23 de abril de 2024, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.
Modificaciones 2023 y 2022:
MODELO NORMALIZADO ABREVIADO DE CUENTAS ANUALES (I/IV)
MODELO NORMALIZADO NORMAL DE CUENTAS ANUALES (II/IV)
MODELOS NORMALIZADOS PYMES DE CUENTAS ANUALES (III/IV)
Resolución de 8 de mayo de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, por la que se corrigen errores en la de 23 de abril de 2024, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales consolidadas de los sujetos obligados a su publicación.
Modificaciones 2023 y 2022:
MODELOS NORMALIZADOS CONSOLIDADO DE CUENTAS ANUALES (IV/IV)
Madrid
TARIFA CERO
Orden de 18 de marzo de 2024, de la Consejera de Economía, Hacienda y Empleo, por la que se modifica el Plan Estratégico de Subvenciones de las ayudas de tarifa cero de la Comunidad de Madrid.
Consultas DGT
INDEMNIZACIÓN POR FALTA DE PREAVISO
IRPF. La indemnización por falta de preaviso a un alto directivo tributará como rendimiento del trabajo no estando exento.
Resoluciones del TEAC
DONACIONES POR TRANSFERENCIAS BANCARIAS
ISD. Donaciones efectuadas por medio de transferencias bancarias. Cómputo del plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
FALLECIMIENTO SIN HABER ACEPTADO NI REPUDIADO LA HERENCIA
ISD. Transmisión del ius delationis. Única transmisión sucesoria.
FALLECIMIENTO SIN HABER ACEPTADO NI REPUDIADO LA HERENCIA
ISD. Presunción de aceptación tácita de la herencia por el amplio espacio temporal acaecido entre el fallecimiento del primer causante y el fallecimiento del segundo causante.
DEDUCCIÓN POR I+D+I.
IS. Procedencia de la inclusión en la base de la deducción por I+D+i, de los gastos devengados en ejercicios anteriores no consignados en las autoliquidaciones correspondientes. Aplicación de la STS de 24/10/2023 (rca 6519/2021)
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May 16, 2024 | Flash Fiscal
El Tribunal Supremo, en su sentencia de 22 de marzo de 2024, ha establecido, como doctrina, que un gasto contabilizado de forma incorrecta en un ejercicio posterior al de su devengo, con arreglo a la normativa contable, es deducible en el Impuesto sobre Sociedades (IS) de dicho ejercicio, siempre que no comporte una menor tributación respecto de la que hubiera correspondido de haberse registrado en el ejercicio de su devengo, con independencia de que el mismo esté prescrito.
Este criterio es ciertamente favorable al contribuyente, en tanto la Administración Tributaria está interpretando el art. 11.3 de la Ley del IS en el sentido de que la sociedad no puede deducirse un gasto de un ejercicio anterior si éste está prescrito.
Accede a la sentencia al completo AQUÍ
May 15, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 15 de mayo de 2024:
Boletines Oficiales
Estado
PRÓRROGA SUSPENSIÓN DE LANZAMIENTOS
Real Decreto-ley 1/2024, de 14 de mayo, por el que se prorrogan las medidas de suspensión de lanzamientos sobre la vivienda habitual para la protección de los colectivos vulnerables.
MODELOS CUENTAS ANUALES ANEXOS
Resolución de 8 de mayo de 2024, de la Dirección General de Seguridad Jurídica y Fe Pública, por la que se corrigen errores en la de 23 de abril de 2024, referida a los modelos para la presentación en el Registro Mercantil de las cuentas anuales de los sujetos obligados a su publicación.
Modificaciones 2023 y 2022.
MODELO NORMALIZADO ABREVIADO DE CUENTAS ANUALES (I/IV)
(Boletín fiscal de 13/05/2024)
MODELO NORMALIZADO NORMAL DE CUENTAS ANUALES (II/IV)
(Boletín fiscal de 13/05/2024)
MODELOS NORMALIZADOS PYMES DE CUENTAS ANUALES (III/IV)
Consultas DGT
IRPF. INDEMNIZACIÓN
La indemnización percibida por un contribuyente por un accidente de tráfico recibida por un bufete de abogados como consecuencia de la negligencia del bufete por haber actuado fuera de plazo no estará exenta.
Resoluciones del TEAC
IRNR. ALQUILER DE INMUEBLE POR UN NO RESIDENTE
Rentas procedentes del alquiler de bienes inmuebles situados en España y obtenidas por un residente en Alemania. Improcedencia de aplicación de reducciones a los no residentes. Referencia a Sentencia de la Audiencia Nacional de 6 de marzo de 2023 (rec. 857/2019).
Auto del TS
IS. ESCISIONES TOTALES Y NO PROPORCIONALES
El TS deberá pronunciarse sobre si el régimen de escisiones totales y no proporcionales se ajusta a la Directiva de fusiones.
Sentencia de interés
LGT. SANCIONES
El TSJ estima que es improcedente la sanción impuesta a una empresa por haber dejado de ingresar ya que la empresa presentó complementarias por lo que no hay culpabilidad.
Consejo Europeo
Fiscalidad: RETENCIÓN DIVIDENDOS E INTERESES. FASTER
El Consejo acuerda nuevas normas para los procedimientos de retención de impuestos en origen.
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