Mar 9, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOG 09/03/2022 núm. 46: GIPUZKOA. MODELO 189. Orden Foral 124/2022, de 4 de marzo, por la que se modifica la Orden Foral 91/2020, de 5 de marzo, por la que se aprueba el modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
BOB 09/03/2022 núm. 47: BIZKAIA. MODELO 189. Orden Foral 459/2022, de 7 de marzo, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 515/2009, de 17 de febrero, por la que se aprueba el modelo 189 de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas.
Proyecto normativo: TITULARIDADES REALES. Se publica en la web del Ministerio el Proyecto de Real Decreto por el que se crea el Registro de Titularidades Reales y se aprueba su Reglamento.
Consulta de la DGT: IIVTNU. La DGT declara en esta consulta que las plusvalías municipales devengadas entre el 26 de octubre (fecha de la sentencia del TC) y el 10 de noviembre (entrada en vigor del Real Decreto-Ley 26/2021, de 8 de noviembre) no deben abonar el impuesto aunque deberá presentar la declaración.
Resolución del TEAC: AJD. Exención. Escritura pública que documenta novación modificativa de un préstamo hipotecario, en la que se incluye junto con cláusulas que afectan al tipo de interés y plazo, otras cláusulas financieras, sin que se afecte a la responsabilidad hipotecaria.
Resolución del TEAC: IRPF. Comprobación limitada y principio de regularización íntegra. Retenciones sobre rendimientos del trabajo que posteriormente se consideran improcedentemente satisfechos y se reintegran por su perceptor al pagador. La AEAT debería devolver las retenciones de oficio.
Resolución del TEAC: IRPF. Modalidad de tributación conjunta. Matrimonios registrados en el extranjero. Acreditación de la existencia de matrimonio.
Sentencia del TS: LGT. RESPONSABLE DEL RESPONSABLE. Momento en que se inicia el plazo de prescripción de la acción para derivar la responsabilidad solidaria de la que responde el responsable subsidiario.
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Mar 8, 2022 | Flash Fiscal
El 26 de febrero se publicó en el BOE la Primera convocatoria de ayudas “KIT DIGITAL” previsto dentro del marco de la Agenda España Digital 2025, Plan de Digitalización PYMES 2021-2025 y el Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia de España-Financiado por la UE-NEXT Generation EU. Destacamos el siguiente contenido:
- Tendrán acceso las pequeñas empresas con un número de empleados entre 10 y 49.
- El importe máximo de ayuda será de 12.000€.
- El plazo de presentación de solicitudes será desde el 15 de marzo de 2022 a las 11h hasta el 15 de septiembre de 2022 a las 11h.
- Las ayudas se concederán de forma directa y bajo el criterio del orden de presentación y sujeto a la disposición de crédito (500 millones €).
Requisitos a cumplir por los beneficiarios:
- No tener la consideración de empresas en crisis.
- Estar al corriente de la obligaciones tributarias y frente a la Seguridad Social
- No estar sujeto a una orden de recuperación pendiente por ayuda ilegal e incompatible con el mercado común.
- No estar incurso en ninguna otra de las prohibiciones previstas en la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones.
- NO superar el límite de ayudas de minimis, conforme los dispuesto en las Bases reguladoras.
- Disponer de la evaluación del Nivel de Madurez Digital, de acuerdo con el test de diagnóstico disponible en la plataforma Acelera Pymes.
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Mar 8, 2022 | Flash Fiscal
Finalizado el periodo de transitoriedad previsto en la Ley Orgánica 3/2007, de 22 de marzo, para la igualdad efectiva de mujeres y hombres, desde ayer día 7 de marzo de 2022, las empresas con más de 50 personas trabajadoras deberán tener aprobado el Plan de Igualdad. No cumplir con dicha obligación está calificado como una sanción grave que puede ser sancionada con multas de hasta 7.500 euros.
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Mar 8, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
- Consulta de la DGT: OS/ITP. La disolución de una sociedad queda sujeta a OS y es competente la Comunidad Autónoma donde la sociedad tenga su domicilio fiscal, aunque su principal activo sea un inmueble radicado en otra Comunidad Autónoma. Si hubiera un exceso de adjudicación declarado no fundado en indivisibilidad inevitable, el mismo quedaría sujeto a TPO, siendo competente la Comunidad Autónoma donde se ubique el inmueble.
- Sentencia del TS: AJD. La primera copia de una escritura notarial en la que se documenta un contrato de compraventa de negocio de supermercado, es un acto sujeto a AJD, conforme a lo dispuesto en el artículo 31.2 TRLITPAJD, al ser inscribible tal título en el Registro de Bienes Muebles aunque no se inscriba, bastando que sea inscribible.
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Mar 7, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE 07/03/2022 núm. 56: FIRMA ELECTRÓNICA. Resolución de 23 de febrero de 2022, de la Secretaría General de Administración Digital, por la que se establecen las condiciones de uso de firma electrónica no criptográfica vinculada a «AutenticA», para la relación con la Administración General del Estado y sus organismos públicos y entidades de derecho público vinculados o dependientes.
DOGC 07/03/2022 núm. 8620: CATALUNYA. HABITATGE. LLEI 1/2022, del 3 de març, de modificació de la Llei 18/2007, la Llei 24/2015 i la Llei 4/2016 per a afrontar l’emergència en l’àmbit de l’habitatge.
BOG 07/03/2022 núm. 44: GIPUZKOA. PRECIOS MEDIOS. Orden Foral 122/2022, de 2 de marzo, por la que se corrige error en la Orden Foral 98/2022, de 17 de febrero, por la que se aprueban los precios medios de venta de vehículos y embarcaciones aplicables en la gestión del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, impuesto sobre sucesiones y donaciones, impuesto especial sobre determinados medios de transporte e impuesto sobre el patrimonio.
BOG 07/03/2022 núm. 44: GIPUZKOA. MODELO 217. Orden Foral 123/2022, de 2 de marzo, por la que se aprueban los modelos 217 de autoliquidación del gravamen especial sobre dividendos o participaciones en beneficios distribuidos por sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario, y 237 de autoliquidación del gravamen especial sobre beneficios no distribuidos por sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario.
Normas en tramitación: CONSULTA PÚBLICA DEL MODELO 591 y 588. Orden HPF/XXXX/XXXX, de XXXX, por la que se modifica la Orden HAP/2328/2014, de 11 de diciembre, por la que se aprueban los modelos 591 “Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de las operaciones con contribuyentes” y 588 “Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Autoliquidación por cese de actividad de enero a octubre” y se establecen forma y procedimiento para su presentación.
Consulta de la DGT: IRPF. Deportista de alto nivel que recibe ayudas económicas de su federación deportiva exenta de IRPF traslada su residencia a otro país. También estarán exentas en el IRNR.
Actualidad del Poder Judicial: IVA. El Tribunal Supremo se pronuncia sobre la no deducción del IVA en los casos donde el sujeto pasivo refleja en la autofactura deliberadamente un proveedor ficticio.
Monográfico Contabilidad: RICAC Ingresos (I).
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Mar 4, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE 03/03/2022 núm. 53: NAVARRA. MODELO 130. MODELO 296. ORDEN FORAL 18/2022, de 15 de febrero, de la consejera de Economía y Hacienda, por la que se modifican la Orden Foral 40/2009, de 18 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, aprobando el modelo 130 de autoliquidación de pagos fraccionados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; la Orden Foral 41/2009, de 18 de marzo, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se regula el envío y la domiciliación bancaria de las propuestas de autoliquidación del pago fraccionado en concepto de pago a cuenta de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; la Orden Foral 132/2009, de 3 de julio, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se regulan los supuestos en los que será obligatoria la presentación por vía telemática y en soporte legible por ordenador de las declaraciones-liquidaciones, autoliquidaciones, declaraciones resumen anual, declaraciones informativas, así como de las comunicaciones y de otros documentos previstos por la normativa tributaria; y la Orden Foral 183/2009, de 10 de noviembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se aprueba el modelo 296 “Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta”.
BOA 04/03/2022 núm. 27: ÁLAVA. RESIDENCIA FISCAL. Decreto Foral 10/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 1 de marzo. Aprobar la modificación del Decreto Foral 6/2017, de 21 de febrero, que establece la obligación de identificar la residencia fiscal de las personas que ostenten la titularidad o el control de determinadas cuentas financieras y de suministro de información acerca de las mismas en el ámbito de la asistencia mutua, y el Decreto Foral 111/2008, de 23 de diciembre, que regula la obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros.
BOA 04/03/2022 núm. 27: ÁLAVA. MODELO 189. MODELO 289. Orden Foral 112/2022, de 1 de marzo. Modificar la Orden Foral 318/2009, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 1 de junio, por la que se aprueba el modelo 189 de Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores de dicho modelo por soportes directamente legibles por ordenador, y la Orden Foral 529/2017, del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 27 de septiembre, de aprobación del modelo 289, de declaración informativa anual de cuentas financieras en el ámbito de la asistencia mutua.
BOG 04/03/2022 núm. 43: GIPIUZKOA. MODELO 179. Orden Foral 88/2022, de 8 de febrero, por la que se aprueba el modelo 179, «Declaración informativa de la cesión de uso de viviendas para uso turístico» y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación.
Actualidad Ministerio: REFORMA FISCAL. La ministra de Hacienda y Función Pública recibe el Libro Blanco que recoge las sugerencias del comité de expertos en materia fiscal.
Consulta de la DGT: ISD. El consultante y su hijo tienen cada uno un piso ubicados en la misma urbanización y que tienen el mismo valor. Actualmente, tienen el propósito de lleva a cabo, mediante donaciones simultáneas y recíprocas la transmisión de la propiedad, de forma que el padre donará al hijo su vivienda y, simultáneamente el hijo donará al padre la suya. No está sujeta a ISD sino a ITP.
Resolución del TEAC: IVA. Cesiones de vehículos realizadas por un empresario o profesional a favor de sus empleados. Sujeción a IVA. Prestaciones de servicios a título oneroso. CAMBIO DE CRITERIO.
Sentencia de interés: IVA. CESIÓN DE VEHÍCULOS. Las cesiones de uso de vehículos a empleados que no constituyan prestación onerosa de servicios se consideran no sujetas a IVA, no procediendo la imputación de IVA por parte de la compañía.
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Mar 3, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE 03/03/2022 núm. 53: IIVTNU. Recurso de inconstitucionalidad n.º 735-2022, contra el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
BOE 03/03/2022 núm. 53: IIVTNU. Recurso de inconstitucionalidad n.º 825-2022, contra el Real Decreto-ley 26/2021, de 8 de noviembre, por el que se adapta el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, a la reciente jurisprudencia del Tribunal Constitucional respecto del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
DOCE 03/03/2022 L68/1: UE. NIC 1 y 8. Reglamento (UE) 2022/357 de la Comisión de 2 de marzo de 2022 que modifica el Reglamento (CE) n.o 1126/2008 por el que se adoptan determinadas normas internacionales de contabilidad de conformidad con el Reglamento (CE) n.o 1606/2002 del Parlamento Europeo y del Consejo, en lo relativo a las Normas Internacionales de Contabilidad 1 y 8 (Texto pertinente a efectos del EEE).
DOCE 03/03/2022 L68/1: UE. PAISES NO COOPERADORES A EFECTOS FISCALES. Conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales 2022/C 103/01.
BOA 02/03/2022 núm. 26: ÁLAVA. Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 2/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 22 de febrero. Aprobar modificación de la normativa reguladora de la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
BOA 02/03/2022 núm. 26: ÁLAVA. REGLAMENTO DEL IS. Decreto Foral 8/2022, del Consejo de Gobierno Foral de 22 de febrero. Aprobar la modificación del Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Publicación de Informe del Conflicto: Publicación de copia del informe del conflicto nº 6. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa sociedad para deducción del IVA soportado. Sociedad arrendataria
Publicación de Informe del Conflicto: Publicación de copia del informe del conflicto nº 6 bis. Impuesto sobre el Valor Añadido. Actividades exentas. Interposición artificiosa sociedad para deducción del IVA soportado. Sociedad arrendadora
Consulta de la DGT: ISD. La conmutación del usufruto por la plena propiedad de los bienes de una herencia es un negocio jurídico distinto de la herencia y tributará de forma independiente.
Sentencia de interés: OPERACIONES VINCULADAS. Los gastos y consumos personales de los socios no relacionados con la actividad sufragados por la sociedad serán rendimientos del capital mobiliario en especie y deberá determinarse conforme la normativa de operaciones vinculadas del IS.
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Mar 3, 2022 | Flash Fiscal
La Audiencia Nacional, en su sentencia de 19 de julio de 2021, ha considerado que la compra de una compañía por una sociedad instrumental, mediante financiación externa de ésta, y la posterior fusión de ambas compañías (el target y la instrumental) es una operación habitual y típica del Capital Riesgo.
Es cierto que el coste financiero de la adquisición termina recayendo, en todo caso, sobre el patrimonio de la sociedad adquirida, pero, en este caso (referido a Viajes Catai), no se ha justificado suficientemente por la Administración tributaria la tesis de que la obtención de una ventaja fiscal ilícita sea el objetivo perseguido con esta operación.
Mar 2, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
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Boletines Oficiales
BOE 02/03/2022 núm. 52: TRANSPORTE POR CARRETERA. Real Decreto-ley 3/2022, de 1 de marzo, de medidas para la mejora de la sostenibilidad del transporte de mercancías por carretera y del funcionamiento de la cadena logística, y por el que se transpone la Directiva (UE) 2020/1057, de 15 de julio de 2020, ….
BOE 02/03/2022 núm. 52: CONCESIÓN DE AYUDAS TRASPORTES. Orden TMA/138/2022, de 28 de febrero, por la que se modifican los Anexos I, III, IV y VI del Real Decreto 983/2021, de 16 de noviembre, por el que se aprueba la concesión directa a las comunidades autónomas y a las ciudades de Ceuta y Melilla de ayudas para la transformación de flotas de transporte de viajeros y mercancías de empresas privadas prestadoras de servicios de transporte por carretera, así como de empresas que realicen transporte privado complementario, en el marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.
Nota de premsa: CATALUNYA. Nous ajuts a la restauració i treballadors en situació d’ERTO
Normas en tramitación: COOPERACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD. Anteproyecto de Ley XX/2022, de XX, de XX, por la que se modifica la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, que modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación en el ámbito de la fiscalidad.
Normas en tramitación: COOPERACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD. Proyecto de Real Decreto XX/2022, de XX, de XX, por el que se desarrollan las normas y los procedimientos de diligencia debida en el ámbito del intercambio automático obligatorio de información comunicada por los operadores de plataformas y se modifica el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2017, de 27 de julio, en transposición de la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo, de 22 de marzo de 2021, que modifica la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación en el ámbito de la fiscalidad.
Consulta de la DGT: IRPF. Los tickets justificativos de gastos en territorio francés son válidos como medio de prueba para deducirse el gasto en IRPF.
Consulta de la DGT: IRPF. PAGOS FRACCIONADOS. Un contribuyente que ejerce una actividad económica cesa en la actividad: no deberá realizar pagos fraccionados a partir de la fecha del cese aunque se perciban ingresos pendientes de cobro.
Sentencia de interés: VALOR DE LOS INFORMES DE PERITOS. SENTENCIA CASACIONAL SOBRE EL VALOR PERICIAL DE LOS INFORMES DE LA ADMINISTRACIÓN. Esta sentencia acomete el análisis relativo a la valoración de los informes de la propia administración sobre un bien cultural (cuadro “Fin de Jornada” de Sorolla) a la hora de otorgar el permiso de exportación sin embargo tiene mucho interés en el ámbito jurídico administrativo. Los informes de la Administración obrantes en un expediente administrativo o en sede judicial no tienen un plus de fuerza probatoria frente a los informes de parte.
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Mar 1, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE 01/03/2022 núm. 51: CONSUMIDORES Y USUARIOS. Ley 4/2022, de 25 de febrero, de protección de los consumidores y usuarios frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica.
BOB 01.03.2022 núm. 41: BIZKAIA. MODELO 179. ORDEN FORAL 369/2022, de 18 de febrero, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 179, «Declaración Informativa de la cesión de viviendas para uso turístico» y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
BOB 01.03.2022 núm. 41: BIZKAIA. TRIBUTO SOBRE EL JUEGO. ORDEN FORAL 370 /2022, de 18 de febrero, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se desarrolla el régimen de autoliquidación y pago del Tributo sobre el Juego mediante la explotación de máquinas o aparatos automáticos, y del recargo que recae sobre el mismo, aplicable a partir del 1 de enero de 2022, y mientras sigan en vigor las medidas urgentes adoptadas en el sector del juego para hacer frente al impacto de la COVID-19.
Consulta de la DGT: IVA. Autónomo que vende su vivienda habitual en la que destina el 30% de la misma a su actividad profesional. No podrá deducirse el IVA de la factura del API que ha intermediado en la venta del inmueble.
Consulta de la DGT: IRPF. INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO. La antigüedad para la indemnización por despido puede determinarse por todo el tiempo trabajado en las empresas del mismo grupo.
Sentencia de interés: LGT. Recargo por declaración extemporánea de la deuda tributaria. Jurisprudencia sobre el concepto legal de requerimiento cuando se refiere a la declaración no requerida formalmente, pero sí inducida por la comprobación que afecte a periodos o tributos conexos o relacionados, siempre que, al menos, se hubiera extendido ya el acta en el expediente relativo a esos periodos anteriores o conceptos interdependientes, extremo que no nos consta por falta de indicación de la parte recurrente.
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