Jul 3, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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Actualidad web AEAT
LISTADO DEUDORES. Se publica en la web de la AEAT el listado de deudores a la Hacienda Pública.
Se publica el listado de deudores a la Hacienda Pública, de acuerdo con lo establecido en el art. 95 bis de la Ley General Tributaria.
Consulta de la DGT
IS. EXENCIÓN DEL ART. 21 DE LA LIS. La DGT examina la consideración de entidad patrimonial de una entidad cuyo activo está constituido principalmente por la explotación de licencias a efectos de aplicar la exención del art. 21 de la LIS.
Sentencia del TS
LGT. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA. El presupuesto de hecho del que surge la atribución de la responsabilidad subsidiaria a los administradores no es otro que la existencia de una infracción tributaria cometida por la sociedad en la que han participado, de forma que anulada la infracción tributaria, en este caso por falta de motivación de la culpabilidad, no existe el presupuesto que habilita la derivación de la responsabilidad a los administradores, lo que comportará la anulación de la declaración de responsabilidad en su totalidad, sin que pueda mantenerse la derivación de responsabilidad respecto de la liquidación.
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Jun 30, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 29/06/2023
MEDIDAS URGENTES. Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea.
NOTA: ESTE RD LEY necesitará la convalidación de la Diputación permanente.
BOG 30/06/2023
GUIPUZKOA. CENSO. Orden Foral 286/2023, de 24 de junio, por la que se modifica la Orden Foral 614/2021, de 15 de noviembre, por la que se regula el censo de representación en materia tributaria del Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Gipuzkoa.
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Jun 29, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 29/06/2023
MEDIDAS URGENTES. Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposición de Directivas de la Unión Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliación de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecución y cumplimiento del Derecho de la Unión Europea.
NOTA: Mañana dispondréis del resumen de este RD ley.
NOTA: ESTE RD LEY necesitará la convalidación de la Diputación permanente.
BOE 28/06/2023
DATOS DE CARÁCTER PERSONAL. LLAMADAS COMERCIALES. Circular 1/2023, de 26 de junio, sobre la aplicación del artículo 66.1.b) de la Ley 11/2022, de 28 de junio, General de Telecomunicaciones.
Auto del TS de interés
ISD/IRPF. El TS deberá pronunciarse sobre si el aumento del justiprecio reconocido por sentencia judicial tras el fallecimiento del causante constituye el hecho imponible del impuesto sobre sucesiones o, por el contrario, se trata de un incremento patrimonial sujeto al IRPF del causahabiente.
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Jun 29, 2023 | Audiconsultores, Flash Fiscal
Recientemente, la Audiencia Nacional ha planteado una cuestión de inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional (TC), en que se plantea la posible inconstitucionalidad del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre.
Este Real Decreto-Ley introdujo diversas restricciones a la deducibilidad de gastos y a la aplicación de deducciones en el Impuesto sobre Sociedades (IS) que supuso un incremento de la tributación en el IS a partir del ejercicio 2016.
Las principales de dichas limitaciones son las siguientes:
– Limitación en la compensación de bases imponibles negativas para las entidades y grupos fiscales cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 20 millones de euros (límite del 50% de la base imponible si la cifra de negocio es superior a 20 millones de euros, y del 25% para los contribuyentes con una cifra de negocio superior a 60 millones).
– Reversión automática en el IS, en un plazo de 5 años, de los deterioros de valor de las participaciones (aunque la participada estuviese en pérdidas), y
- Limitación de la deducción para evitar la doble imposición al 50% de la cuota íntegra del IS.
Como ya sucedió con el Real Decreto-Ley 2/2016, que incrementó los pagos fraccionados del IS, y que el TC declaró inconstitucional, en este caso la Audiencia Nacional también cuestiona que se haya usado un Real Decreto Ley, que solo aplica, de acuerdo con lo establecido en la Constitución, en supuestos de extraordinaria y urgente necesidad, para regular «elementos esenciales del Impuesto de Sociedades«, cuya modificación está reservada a la ley.
Si el TC declara también esta norma inconstitucional, a las grandes empresas que se vieron afectadas por esta norma les sería aplicable el límite general del 70% a la compensación de BINS, en lugar de los límites del 50% y 25%, por lo que los contribuyentes del IS que se vieron afectados por esta norma podrían reclamar las cuotas ingresadas y, en su caso, los intereses de demora correspondientes, que derivan de estas medidas respecto de los ejercicios no prescritos (en principio, los ejercicios 2018 a 2021).
No obstante, debe tenerse en cuenta que las recientes Sentencias del Tribunal Constitucional en materia tributaria han limitado sus efectos a aquellos casos en que las declaraciones afectadas por la norma declarada inconstitucional hubiesen sido impugnadas y no sean firmes en la fecha de la entrada en vigor de los efectos de sus sentencias.
En base a ello, recomendamos realizar un análisis previo de la tributación adicional que se ha derivado de esta normativa, a efectos de concluir si sería o no conveniente impugnar las autoliquidaciones del IS presentadas que puedan verse afectadas por una sentencia estimatoria del TC, a efectos de poder conseguir la devolución de la cuota y/o intereses de demora pagados en exceso, al igual que sucedió respecto al RD-Ley 2/2016.
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Jun 29, 2023 | Audiconsultores
La AEAT, en su web, ha publicado una nota sobre los aplazamientos y fraccionamientos de las deudas tributarias, cuyas novedades principales pasamos a comentar:
- Por un lado, se remite a la reciente Orden HFP/311/2023, de 28 de marzo, que ha ampliado el importe de la exención de la obligación de aportar las garantías necesarias para la concesión de aplazamientos y fraccionamientos de pago, y para obtener la suspensión de los actos administrativos objeto de recurso y reclamación, que ha pasado de los 30.000 euros establecidos en la normativa anterior a los 50.000 euros actuales.
- Y, como complemento de la nueva Orden, la Directora del Departamento de Recaudación de la Agencia Tributaria ha dictado dos Instrucciones (la 1/2023, de 31 de marzo, y la 2/2023, de 3 de abril) que establecen un esquema de tramitación de aplazamientos y fraccionamientos más flexible, ampliando los plazos máximos de pago, que serán de 24 meses para las personas físicas y 12 meses para las personas jurídicas, para las solicitudes exentas de aportar garantías cuando el importe total de deuda pendiente sea superior a 3.000 euros.
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Jun 28, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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Consejo de Ministros
PAQUETE DE AYUDAS. PERMISOS LABORALES. ARRENDAMIENTO. REBAJAS FISCALES. Real Decreto-ley de apoyo al impacto de la guerra y otras situaciones de vulnerabilidad.
NOTA: ESTE RD LEY necesitará la convalidación de la Diputación permanente.
Consulta DGT
ISD. La DGT contesta que es necesario presentar el ISD del hermano fallecido sin haber aceptado ni repudiado la herencia de su padre.
Sentencia de interés
ISD. El TSJ de Catalunya, en una sentencia considera que el cumplimiento de ejercicio de funciones directivas retribuidas por parte de una de las personas del grupo de parentesco en una donación de participaciones debe ser en el ejercicio del devengo de la donación y no en el último ejercicio anterior finalizado.
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Jun 27, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOPV de 26/06/2023
PAÍS VASCO. SISTEMA INTERNO DE INFORMACIÓN DE INFRACCIONES NORMATIVAS. DECRETO 89/2023, de 13 de junio, de creación y regulación del Sistema interno de información de infracciones normativas y de protección de las personas informantes en el marco del sector público de la Comunidad Autónoma de Euskadi.
Consulta DGT
IMPUESTO ENVASES DE PLÁSTICO. La importación de líquidos mediante flexitank (bolsas de plástico no reutilizables) para transportar líquidos a granel en un contenedor por vía marítima para su protección y que no se entregan con la mercancía al cliente final está sujeto al impuesto.
IRPF. CÓMPUTO DE LAS PÉRDIDAS DEL FORUM FILATÉLICO POR LOS HEREDEROS. La DGT emite en mayo una decena de consultas sobre la posibilidad de que los herederos se imputen las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados, en estos casos se trata de los herederos de inversores de Fórum Filatélico, siendo extrapolable a otros créditos incobrables.
Resolución del TEAC
IS. Derecho a la deducción por inversiones en activos fijos nuevos realizadas y no admitidas para la aplicación de la RIC correspondientes a ejercicios prescritos en el momento de realizarse las actuaciones inspectoras y no consignadas en las autoliquidaciones correspondientes a dichos ejercicios.
IS. Artículo 119.4 de la Ley General Tributaria. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades ya aplicadas por la entidad una vez iniciado un procedimiento de aplicación de los tributos.
Sentencia de interés
IVA. SII. DERECHO A DEDUCCIÓN DEL IVA SOPORTADO. Los errores o retrasos en el SII no impiden recuperar el IVA soportado cuando concurren los requisitos sustanciales para que opere la deducción.
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Jun 27, 2023 | Audiconsultores, Flash Fiscal
El TEAC, en su resolución de 24 de mayo de 2022, interpreta qué se entiende por núcleo principal o base de las actividades o intereses económicos del contribuyente a efectos de determinar su residencia fiscal en España (art. 9 de la Ley del IRPF).
El TEAC entiende que, además de atender a la ubicación de las diferentes modalidades de renta obtenidas por el contribuyente, deben tenerse en cuenta otros criterios, como la localización del patrimonio generador de renta, el lugar de gestión y administración del patrimonio, el lugar donde se manifiesta la capacidad contributiva, bien a través de los ingresos, bien de los gastos, y el lugar de gestión de rentas si estas tienen su origen en actividades económicas.
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Jun 26, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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Normas en tramitación
FACTURA ELECTRÓNICA ENTRE EMPRESAS Y PRPOFESIONALES. Se somete a información pública el Real decreto Ley de desarrollo de la factura electrónica entre empresas y profesionales.
Sentencia de interés
SANCIÓN. OPERACIÓN SIMULADA. BASE DE LA SANCIÓN. Determinación de la base de la sanción en operaciones simuladas, art. 16 de la LGT: El art. 191.1 in fine, debe interpretarse para estos supuestos, en el sentido de que la base de la sanción será la diferencia entre la cantidad dejada de ingresar por la persona física y la ingresada por la sociedad instrumental interpuesta, simulada, respecto de las mismas rentas.
En el Boletín del 16 de junio de 2023 reseñamos la sentencia del 6 de junio de 2023 que hacía referencia al cálculo de la base de la sanción en operaciones vinculadas.
SANCIÓN. OPERACIÓN VINCULADA. BASE DE LA SANCIÓN. En supuestos de operaciones vinculadas en las que, por diferencias en la valoración de tales operaciones, por un lado, se regulariza en el Impuesto de Sociedades a la sociedad, devolviéndole las cantidades que procedan y, por otro lado, se regulariza a su socio en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, imputándole las rentas que fueron declaradas por la sociedad vinculada, la base de cálculo de la sanción tributaria prevista en el artículo 191 LGT debe ser la cuantía no ingresada en la autoliquidación de la persona física como consecuencia de la comisión de la infracción.
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Jun 23, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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Novedades web AEAT
IS 2022. Datos fiscales del Impuesto sobre Sociedades. Ejercicio 2022.
Resoluciones del TEAC
IS. Reversión obligatoria de los deterioros de participaciones dotados en ejercicios anteriores a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre Sociedades que habían sido considerados como fiscalmente deducibles.
IS. Posible inconstitucionalidad del Real Decreto Ley 3/2016, artículo 3 Primero. Límites establecidos a las deducciones por doble imposición.
LGT. Criterios de graduación de las sanciones tributarias. Cálculo del perjuicio económico para la Hacienda pública. Aplicación de la Sentencia del Tribunal Supremo de 11/04/2023, recurso de casación núm. 7272/2021.
Sentencia del TSJUE
ESPAÑA. IMPUESTO SOBRE EL CARBÓN. El Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) ha validado el impuesto sobre el carbón destinado a la producción de energía eléctrica en España al considerar que es conforme con el derecho comunitario.
Actualitat e-tributs
CATALUNYA. BIZUM. Pagaments sense límit amb Bizum i altres novetats a la seu electrònica.
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