Nov 5, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
Resoluciones del TEAC: IVA. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN. PRINCIPIO DE REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA EN IVA. En un procedimiento de comprobación limitada se deniega la deducción de las cuotas soportadas de dos proveedores correspondientes a la construcción de unos tanatorios pues, siendo de aplicación la regla de inversión del sujeto pasivo prevista en el artículo 84.Uno.2º.f) de la Ley de IVA, las citadas cuotas no se habían devengado conforme a Derecho. La entidad solicita la devolución de las cuotas indebidamente soportadas conforme al principio de regularización íntegra. CAMBIO DE CRITERIO.
Auto del TS: IRPF. ¿Puede denegarse una solicitud de rectificación de autoliquidación por IRPF, por considerarse no sometida a plazo de prescripción alguno la tributación de las ganancias patrimoniales no justificadas que se regularizan por afectar a rendimientos constituidos en bienes y activos en el extranjero que hayan sido puestas de manifiesto con ocasión del cumplimiento extemporáneo de la obligación de información estipulada en la Disposición adicional 18ª de la Ley 58/2003, General Tributaria?.
Actualidad del Banco de España: MONEDA VIRTUAL. Registro de proveedores de servicios de cambio de moneda virtual por moneda fiduciaria y de custodia de monederos electrónicos.
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Nov 4, 2021 | Flash Fiscal
La AEAT ha publicado en septiembre de 2021 un Informe de la Comisión Consultiva sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria, que permite la imposición de sanciones, en el que analiza el supuesto de la construcción de una escuela por parte de una sociedad instrumental creada por una Fundación titular de dicho centro de enseñanza.
La Comisión considera que la secuencia de operaciones descritas ha obedecido en exclusiva a una finalidad de orden fiscal, entendiendo que la intervención de la entidad instrumental en el proceso de construcción del centro de enseñanza obedeció estrictamente a salvar de forma impropia la imposibilidad de deducir y, en última instancia, recuperar las cuotas de IVA soportadas en la construcción del edificio por la Fundación, promotor, titular y usuario natural de tales instalaciones.
Nov 4, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE Núm. 263 de 03.11.2021: TRASPOSICIÓN DIRECTIVAS. IVA e ITP. Real Decreto-ley 24/2021, de 2 de noviembre, de transposición de directivas de la Unión Europea en las materias de bonos garantizados, distribución transfronteriza de organismos de inversión colectiva, datos abiertos y reutilización de la información del sector público, ejercicio de derechos de autor y derechos afines aplicables a determinadas transmisiones en línea y a las retransmisiones de programas de radio y televisión, exenciones temporales a determinadas importaciones y suministros, de personas consumidoras y para la promoción de vehículos de transporte por carretera limpios y energéticamente eficientes.
BOB de 04/11/2021: BIZKAIA. RATIFICACIÓN ASIMETRÍAS HÍBRIDAS. Acuerdo adoptado en el Pleno de 3 de febrero de 2021 por el que se ratifica el Decreto Foral Normativo 2/2021, de 19 de enero, de transposición de la Directiva (UE) 2017/952 del Consejo de 29 de mayo de 2017, por la que se modifica la Directiva (UE) 2016/1164 en lo que se refiere a las asimetrías híbridas con terceros países.
Sentencia del Tribunal Constitucional: IIVTNU. El pleno del TC declara la inconstitucionalidad y nulidad del sistema objetivo de cálculo de la base imponible del impuesto de plusvalía. Nota de prensa del Ministerio.
Resoluciones del TEAR de Illes Balears: IRPF. Declaración de bienes y derechos situados en el extranjero. Modelo 720. Se confirman los actos recurridos.
Resoluciones del TEAR de Illes Balears: IRPF. Ganancia patrimonial. Inmueble adquirido por usucapión. La Oficina gestora liquidó entendiendo que el valor de adquisición era “cero” (solo los gastos inherentes a la adquisición).
Actualidad de la Comunidad de Madrid: Díaz Ayuso ha anunciado la mayor rebaja del IRPF y la supresión de todos los impuestos propios.
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Nov 2, 2021 | Flash Fiscal
Respecto a la prohibición de la acumulación de cuantías que recoge el art.45.2.2º.b) de la Ley del IRPF, la DGT ha emitido la consulta vinculante V1923-21, de 21/06/2021, en la que entiende que la responsabilidad de su cumplimiento es exigible al trabajador, por cuanto en última instancia depende de su voluntad acumular en un día las cuantías no consumidas en otros días.
De esta manera, si el empleado incumpliera esta prohibición de acumulación de cuantías, deberá incluir en su declaración del IRPF las retribuciones en especie correspondientes a los importes acumulados, y la empresa no vendrá obligada a practicar el ingreso a cuenta que hubiera correspondido, siempre y cuando cumpla las restantes condiciones establecidas en el mencionado artículo 45.
Nov 2, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
Novedades en la web de la AEAT: IVA. Herramientas de asistencia virtual en el Manual de IVA 2021.
Consulta de la DGT: ISD. La DGT, en una reciente consulta, examina la adquisición “mortis causa” de participaciones sociales en empresas familiares. Planeta la posibilidad de reinversión habiendo aplicado la reducción en ISD por adquisición de empresa familiar.
Resolución del TEAC: IS. REDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE POR RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. Concurrencia en un ejercicio de cantidades pendientes de aplicar procedentes de periodos anteriores junto con la generada en el propio período.
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Oct 29, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
Ministerio de Hacienda
PLUSVALÍA MUNICIPAL. Hacienda revisará el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana para garantizar su constitucionalidad y la financiación de los ayuntamientos. NOTA: incluimos el enlace a la Sentencia pendiente de publicación [PÁG. 2]
Consulta de la DGT
IRPF. ACTIVIDAD ECONÓMICA. GASTO DEDUCIBLE. El pago de un socio a los otros dos socios por competencia desleal en una transacción acordada entre las partes es gasto deducible en la actividad del socio desleal. [PÁG. 3]
Resolución del TEAC
IVA. HECHO IMPONIBLE. Servicios de servicios de radio y televisión prestados por entes públicos financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial de la que dependen. Derecho a la deducción. CAMBIO DE CRITERIO. [PÁG. 4]
Sentencia del TSJUE
IVA. ALEMANIA. Remuneración de servicios de intermediación que se abona por tramos en intervalos anuales. El TSJUE entiende que la prestación de servicios se realiza en un momento puntual y que, por tanto, la prestataria del servicio debería haber abonado en ese ejercicio el IVA correspondiente al importe total de los honorarios. [PÁG. 5]
Consultas del ICAC
Publicadas 3 nuevas consultas: en el BOICAC 127 / septiembre 2021
Sobre el tratamiento contable de una ampliación de capital por compensación de deudas.
Sobre el tratamiento contable de la adquisición de un crédito deteriorado con garantía hipotecaria, antes y después de la reforma introducida en el Plan General de Contabilidad por el Real Decreto 1/2021, de 12 de enero.
Sobre la elevación al año del importe neto de la cifra de negocios cuando el ejercicio es inferior a doce meses, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 34.11 de la RICAC de 10 de febrero [PÁG. 6]
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Oct 27, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE de 27/10/2021 núm. 257: PROTECCIÓN SOCIAL. Real Decreto-ley 21/2021, de 26 de octubre, por el que se prorrogan las medidas de protección social para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica.
BOE de 27/10/2021 núm. 257: PROTECCIÓN CONSUMIDORES. Real Decreto-ley 23/2021, de 26 de octubre, de medidas urgentes en materia de energía para la protección de los consumidores y la introducción de transparencia en los mercados mayorista y minorista de electricidad y gas natural.
DOGC núm. 8531 27 d’octubre de 2021: AGÈNCIA TRIBUTÀRIA DE CATALUNYA. RESOLUCIÓ ECO/3166/2021, de 20 d’octubre, per la qual s’actualitzen les aplicacions informàtiques per a l’actuació administrativa automatitzada de l’Agència Tributària de Catalunya.
BOTHA nº 123 27 de octubre de 2021: REGLAMENTO IS. Decreto Foral 49/2021, del Consejo de Gobierno Foral de 19 de octubre. Aprobar la modificación del Decreto Foral 41/2014, de 1 de agosto, que aprobó el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Sentencia del TC: IIVTNU. El TC anula la plusvalía municipal.
Sentencia del TS: IRPF/IS. Cuando el administrador concursal, designado por el juez del concurso, sea una persona física, los rendimientos obtenidos por esa concreta actividad concursal habrán de declararse como ingresos sujetos a IRPF -con la deducción de gastos y costes que proceda- y no por el Impuesto de Sociedades por cuanto la designación judicial no recayó sobre una sociedad.
Consejo de Ministros: ALQUILER. IRPF. ACUERDO por el que se autoriza la tramitación urgente prevista en el artículo 27.1.b) de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno, del Anteproyecto de Ley por el derecho a la vivienda.
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Oct 26, 2021 | Flash Fiscal
En nuestro Flash Fiscal del 21 de julio de 2020 comentamos la consulta vinculante V0322-20, de 11/2/20, de la DGT, en que dejaba de considerar de manera automática el 60% del activo de las Sociedades de Capital Riesgo (SCR), correspondiente al coeficiente obligatorio de inversión, como “afecto” a su actividad económica, limitando por tanto su exención en el IP.
Pues bien, en la reciente consulta vinculante V1377-21, de 13 de mayo de 2021, la DGT vuelve a matizar su criterio, también de manera restrictiva, indicando que en la medida que la delegación de la gestión en una entidad gestora es potestativa, la existencia de esa sociedad gestora no exime a la entidad de capital riesgo de tener los medios materiales y humanos necesarios cuando así lo establezca la ley para poder acceder a la exención.
Oct 26, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOB de 26/10/2021 núm. 206: PRESENTACIÓN MODELOS TRIBUTARIOS. ORDEN FORAL 1778/ 2021, de 25 de octubre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se acuerda modificar la fecha de vencimiento del plazo de presentación de ciertos modelos tributarios.
Norma en tramitación: MODELO 576. 06. 347. 05. 303. Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/3851/2007, de 26 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 576 de autoliquidación del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, y el modelo 06 de declaración del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, exenciones y no sujeciones sin reconocimiento previo, la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de Declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la presentación de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolución, de naturaleza tributaria, y la Orden HAC/171/2021, de 25 de febrero, por la que se aprueba el modelo 05, «Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. Solicitud de no sujeción, exención y reducción de la base imponible».
Consulta de la DGT: AJD. La recuperación de la propiedad de un inmueble en el ejercicio de la condición resolutoria expresa por incumplimiento de contrato no queda sujeta a TPO, incidirá en AJD si se documenta notarialmente y en ninguna de las modalidades si se aplica en sede judicial.
Resolución del TEAC: PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. Posibilidad de compensar de oficio deudas que tienen la condición de créditos contra la masa una vez abierta la fase de liquidación del concurso de acreedores. Superación de los criterios fijados en la resolución de 26 de febrero de 2019 dictada en recurso extraordinario de alzada en unificación de criterio (RG 217/2018). CAMBIO DE CRITERIO.
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Oct 25, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE de 23/10/2021 núm. 254: CONVALIDACIÓN RD-l 19/2021. Resolución de 21 de octubre de 2021, del Congreso de los Diputados, por la que se ordena la publicación del Acuerdo de convalidación del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.
BOE de 25/10/2021 núm. 255: ABOGADOS Y PROCURADORES DE LOS TRIBUNALES. SOCIEDADES PROFESIONALES. MEDIDAS ECONÓMICAS. TELECOMUNICACIONES. Ley 15/2021, de 23 de octubre, por la que se modifica la Ley 34/2006, de 30 de octubre, sobre el acceso a las profesiones de Abogado y Procurador de los Tribunales, así como la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de sociedades profesionales, el Real Decreto-ley 5/2010, de 31 de marzo, por el que se amplía la vigencia de determinadas medidas económicas de carácter temporal, y la Ley 9/2014, de 9 de mayo, General de Telecomunicaciones. Comparativo y Resumen de medidas.
BOPV de 25/10/2021 – núm. 212: CONVALIDACIÓN DECRETO FORAL 5/2021. RESOLUCIÓN de 13 de octubre de 2021, del Presidente de las Juntas Generales de Gipuzkoa, por la que se ordena la publicación del acuerdo de convalidación del Decreto Foral-Norma 5/2021, de 7 de septiembre, por el que se establece un anticipo líquido de las deducciones para el fomento del cumplimiento voluntario de la obligación TicketBAI.
ACTUALIDAD DEL MINISTERIO DE HACIENDA: TRIBUTACIÓN DIGITAL. España, Francia, Italia, Austria, Reino Unido y EEUU anuncian un acuerdo para la transición desde los actuales impuestos digitales a la solución multilateral de la OCDE y G20.
RESOLUCIÓN DEL TEAC: PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. Declaración de responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.b) de la LGT al representante persona física de la sociedad administradora de otra deudora principal.
SENTENCIA DEL TSJ DE VALENCIA: LGT. COMPROBACIÓN LIMITADA. Incumbe a la Administración aportar indicios suficientes y claros para negar la deducción del IVA soportado del contribuyente ya que no se trata, en este caso concreto, del reconocimiento de un beneficio fiscal sino de los datos con relevancia fiscal proporcionados por la persona interesada a fin de cuantificar su deuda tributaria, los cuales no admiten ser descartados con una mera negativa de la Administración o mediando un criterio inconsistente.
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