Nov 28, 2024 | Flash Fiscal
El pasado 21 de noviembre el Congreso de los Diputados aprobó y envió al Senado el Proyecto de Ley que establece un impuesto complementario a los grupos multinacionales y a los nacionales de gran magnitud, como implementación del Pilar 2 de la OCDE.
En el citado proyecto de Ley se incluyen determinadas modificaciones de relevancia de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (IS) y de la Ley 35/2006 del IRPF.
Algunas de estas medidas ya fueron anticipadas en nuestro flash fiscal del 6 de noviembre.
a)En el ámbito del IS.
- Límites en la compensación de Bases Imponibles Negativas (BINs) aplicables a las grandes empresas (ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de n 2024)
Se restablecen los límites a la compensación de BINS para empresas con cifra de negocios superior o igual a 20M€, estableciéndose el límite de compensación en el 50%, y para empresas con cifra de negocios superior a 60M€, el límite de compensación será del 25%. En la actualidad el límite único es del 70%.
- Limites en la compensación de BINS del 50% en grupos consolidados (ejercicios iniciados en 2023, 2024 y 2025).
La medida que se introdujo para el ejercicio 2023 se extiende su aplicación para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2024 y 2025. De este modo, la base imponible negativa obtenida por una sociedad del grupo fiscal, únicamente podrá ser compensada en el 50%, y el importe no deducido se integrará en la base imponible en los siguientes 10 años.
- Reversión de las perdidas por deterioro por la participación en los fondos propios de entidades (ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2024)
Aplicable para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2024, se deberán revertir aquellos deterioros de valor que fueron declarados fiscalmente deducibles en ejercicios anteriores al 1 de enero de 2013, y dicha reversión se deberá realizar por partes iguales en la base imponible correspondiente a los ejercicios 2024, 2025 y 2026.
- Reserva de capitalización (ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2025).
Para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025, la reducción en la base imponible será del 20% del aumento de los fondos propios con el límite del 20% de la base imponible del ejercicio, y el plazo de mantenimiento del incremento de los fondos propios será de 3 años. Se establecen unos porcentajes incrementados de reducción de la base imponible en función del incremento de plantilla media en relación con el ejercicio anterior.
Recordemos que en el ejercicio 2024 la reserva de capitalización se puede dotar por el 15% del incremento de los fondos propios teniendo como límite el 10% de la base imponible del ejercicio, y el período de mantenimiento del aumento de los fondos propios es de 3 años.
- Tipos de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades (ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2025).
Se reducen los tipos impositivos aplicables a empresas con cifra de negocios inferior a 1M€ y para las entidades de reducida dimensión que son aquellas con cifra de negocios inferior a 10M€.
Para las empresas con cifra de negocios inferior a 1M€, los primeros 50.000 euros tributarán al tipo impositivo del 17% y el resto de base imponible al 20%.
Las entidades de reducida dimensión tributarán al tipo del 20%.
Los citados tipos reducidos no resultan aplicables a las entidades que tengan la consideración de entidad patrimonial.
No obstante lo anterior, se establece una disposición transitoria que resultará de aplicación a los ejercicios iniciados en 2025, 2026, 2027 y 2028, de modo que la reducción en los tipos impositivos será gradual y no se conseguirá la rebaja en su importe total hasta el ejercicio 2029.
b) En lo que se refiere al IRPF.
- Tipos del gravamen del ahorro (ejercicio 2025).
En el IRPF y con efectos desde el ejercicio 2025, se modifican los tipos de gravamen del ahorro. La base liquidable del ahorro cuando exceda de 300.000 euros quedará gravada al tipo del 30%, mientras que el tipo de gravamen vigente en el ejercicio 2024 es del 28%
En este sentido, resultará aconsejable planificar adecuadamente el posible adelanto en la distribución de dividendos a socios personas físicas antes de final de año, si bien deberá analizarse con carácter previo el impacto en el Impuesto sobre el Patrimonio en relación con el cálculo de los límites de las cuotas del IRPF y del IP en el 60% de la base imponible del IRPF.
Ahora hay que esperar la aprobación de este proyecto de ley por parte del Senado, que previsiblemente tendrá lugar en las próximas semanas.
Nov 19, 2024 | Flash Fiscal
Nuestros profesionales del área especializada en IVA han preparado un portfolio sobre la propuesta de la Directiva del Consejo relativa al IVA en la era digital (ViDA) donde se destacan una serie de cambios significativos en las normativas del IVA que se implementarán progresivamente hasta 2035. A partir de la aprobación de la Directiva, probablemente en 2025, los Estados miembros podrán exigir la expedición obligatoria de facturas electrónicas para transacciones realizadas dentro de su territorio y permitir el uso de estas sin la aceptación del destinatario. Se introduce un cambio importante a partir del 1 de enero de 2027, donde las plataformas que faciliten entregas de bienes dentro de la Comunidad cuando estas son realizadas por proveedores no comunitarios a otros sujetos pasivos serán consideradas como proveedoras de los bienes.
Además, se extiende la responsabilidad en la recaudación del IVA a las plataformas digitales que faciliten el arrendamiento de viviendas por cortos períodos de tiempo y los servicios de transporte de personas.
Para el 1 de julio de 2030, se definirá formalmente el concepto de factura electrónica, que deberá cumplir con un standard europeo, aunque se permitirá el uso de otros estándares para transacciones específicas. Además, se introducen los Requisitos de Notificación Digital, que exigirán que tanto proveedores como destinatarios declaren, en tiempo real, determinadas operaciones electrónicamente a las autoridades fiscales. Estas medidas buscan modernizar y adaptar el Sistema común del IVA a las necesidades de la economía digital, facilitando procesos y asegurando el cumplimiento fiscal en la transacción de bienes comunitarias.
Para más información sobre esta novedad podéis contactar con Fernando Matesanz y Ana González, responsables de nuestro Departamento de IVA.
Nov 14, 2024 | Flash Fiscal
El Tribunal Supremo, en su sentencia de 15 de julio de 2024, ha confirmado la denegación de devolución del IVA soportado en 2011 a una empresa de la Unión Europea, no establecida en España, por presentación extemporánea, en tanto presentó en 2014 dicha solicitud de devolución del IVA soportado, es decir, una vez expirado el plazo máximo de solicitud (30 de septiembre de 2012).
La sentencia reafirma la importancia de cumplir con los plazos legales para solicitar la devolución del IVA, que no vulneran los principios de igualdad, no discriminación y equivalencia.
Por tanto, recordamos que la solicitud de devolución del IVA debe presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al ejercicio fiscal, por lo que el plazo máximo para solicitar la devolución del IVA soportado en 2023 por las empresas de la UE no establecidas en España es el 30 de septiembre de 2024.
Accede a la sentencia al completo AQUÍ
Nov 12, 2024 | Flash Fiscal
La DGT, en dos consultas vinculantes de 22 de mayo 2024, ha establecido los siguientes criterios para que el arrendamiento de viviendas turísticas esté, o no, exento de IVA:
- En la consulta V1099-24, relativa a un caso en que la sociedad arrendadora presta a su vez servicios de limpieza, cambio de ropa de cama y toallas, conserjería, consigna de maletas, recepción abierta todo el año, solicitud de taxis, información turística, impresión de documentos y atención al cliente multilingüe 24 horas, la DGT considera que el arrendamiento está no exento de IVA, debiendo aplicar el tipo del 10%, en tanto está prestando servicios propios de la industria hotelera.
- En cambio, en la consulta V1096-24, referida a un arrendador que solo presta atención telefónica 24 horas y atención durante la estancia la DGT considera que no son servicios propios de la industria hotelera y, en consecuencia, el arrendamiento está exento de IVA.
Accede a dichas consultas vinculantes AQUÍ
Nov 6, 2024 | Flash Fiscal
Resumimos a continuación algunas de las enmiendas propuestas por el grupo parlamentario socialista para ser incorporadas a la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.
Las tres primeras enmiendas que citamos, en caso de ser aprobadas, se corresponden con cuestiones que el Tribunal Constitucional había declarado nulas y entrarán en vigor los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2024, y la cuarta enmienda referida a la reserva de capitalización, será de aplicación para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025.
- Límites en la compensación de Bases Imponibles Negativas (BINs) aplicables a las grandes empresas.
Se restablecen los límites a la compensación de BINS para empresas con cifra de negocios superior o igual a 20M€, estableciéndose el límite de compensación en el 50% para empresas con cifra de negocios superior a 60M€ el límite de compensación será del 25%. En la actualidad el límite único es del 70%.
- Límites en la compensación de BINS del 50% en grupos consolidados.
La medida que se introdujo para el ejercicio 2023 se extiende su aplicación para los ejercicios 2024 y 2025. De este modo, la base imponible obtenida por una sociedad del grupo fiscal, únicamente podrá ser compensada en el 50% del importe no deducido se integrará en la base imponible en los siguientes 10 años.
- Reversión de las perdidas por deterioro por la participación en los fondos propios de entidades.
Se deberán revertir aquellos deterioros de valor que fueron declarados fiscalmente deducibles en ejercicios anteriores al 1 de enero de 2013 se deberá realizar por partes iguales en la base imponible correspondiente a los ejercicios 2024, 2025 y 2026.
- Reserva de capitalización.
Para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025, la reducción en la base imponible será del 20% del aumento de los fondos propios con el límite del 20% de la base imponible del ejercicio el plazo de mantenimiento del incremento de los fondos propios será de 3 años.
Recordemos que en el ejercicio 2024 la reserva de capitalización se puede dotar por el 15% del incremento de los fondos propios teniendo como límite el 10% de la base imponible del ejercicio, y el período de mantenimiento del aumento de los fondos propios es de 3 años.
Oct 31, 2024 | Flash Fiscal
El pasado 28 de octubre se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HAC/1177/2024 por la que se desarrollan las especificaciones técnicas y funcionales de los sistemas informáticos de facturación (SIF) aprobados por el Real Decreto 1007/2023. Ambas normas desarrollan el proyecto conocido como Veri*factu que pretende impedir el software de doble uso, denominado así a aquel que permite el desvío contable de ingresos y su opacidad ante Hacienda.
Los SIF previstos en el Real Decreto estarán certificados y deberán crear, para cada factura, un registro de facturación con una huella única. Dichos registros de facturación se generarán con el alta y con la anulación de las facturas y deberán ser firmados electrónicamente.
Además, los SIF deben tener la capacidad de remitir a la Agencia Tributaria por medios electrónicos los registros de facturación generados de forma continuada y automática.
La entrada en vigor de esta nueva obligación está inicialmente prevista para el 1 de julio de 2025 pero teniendo en cuenta las complejidades técnicas del proyecto no es descartable un aplazamiento.
No debemos confundir este proyecto con la obligación de emitir facturas en formato electrónico, prevista en la Ley 18/2022, conocida como Ley Crea y Crece y de la que aún no se ha aprobado un desarrollo reglamentario y, por lo tanto, tampoco fecha prevista de entrada en vigor.
Para más información sobre esta novedad que puede cambiar la manera de operar de muchas compañías podéis contactar con Fernando Matesanz y Ana González, responsables de nuestro Departamento e IVA.
