Feb 10, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 10 de Febrero de 2025:
Boletines Oficiales
Aragón
ITP AJD
ORDEN HAP/130/2025, de 27 de enero, por la que se modifica la Orden HAP/1226/2017, de 7 de agosto, por la que se regulan las obligaciones formales de los Notarios en el ámbito de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones.
Catalunya
REFORMA DE LA LLEI DEL JOC
Llei 2/2025, de 6 de febrer, de modificació de la Llei 15/1984, del joc, i la Llei 6/2014, de modificació de la Llei 2/1989, del 16 de febrer, sobre centres recreatius turístics, i d’establiment de normes en matèria de tributació, comerç i joc.
Consulta de la DGT
REDUCCIÓN DEL 40%
IRPF. RESCATE ANTICIPADO DE PLANES DE PENSIONES.
La DGT confirma la aplicación de la reducción del 40% en la tributación de prestaciones de planes de pensiones anticipadas por antigüedad de aportaciones
Recuerda que ….
RESCATE ANTICIPADO PLANES DE PENSIONES
A partir del 1 de enero de 2025 se puede rescatar de forma anticipada los planes de pensiones con antigüedad de más de 10 años, es decir, de aportaciones de antes de 1 de enero de 2015
Sentencia del TS
FECHA APLICACIÓN
IRPF. PENSIONES COMPENSATORIAS.
El TS, reiterando doctrina, establece que la reducción en la base imponible por pensiones compensatorias a favor del cónyuge, satisfechas por decisión judicial, resulta aplicable desde la fecha en que se suscribe el convenio regulador entre las partes que hubiere establecido su pago, siempre que la ulterior sentencia judicial que lo ratifique no modifique lo pactado en dicho convenio regulador
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Feb 7, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 07 de Febrero de 2025:
Boletines Oficiales
Bizkaia
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN
ORDEN FORAL 32/2025, de 29 de enero, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 2495/2019, de 26 de diciembre, por la que se regula el cumplimiento de la obligación de llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales de Fabricación.
Normas en tramitación
DECLARACIÓN IRPF 2024
IRPF. Proyecto de Orden por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del IP, ejercicio 2024, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF, se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos ….
Consulta de la DGT
RETENCIONES
IRPF. La DGT confirma que los salarios percibidos en otras empresas no deben incluirse en el cálculo de la retención de los salarios de tramitación.
Sentencia del TS
DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN
IRPF. La Audiencia Nacional confirma que, para aplicar la deducción por doble imposición, debe acreditarse que el impuesto pagado en Francia grava la misma ganancia patrimonial que el IRPF español.
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Feb 6, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 06 de Febrero de 2025:
Boletines Oficiales
Canarias
IRPF – IGIC
DECRETO ley 1/2025, de 3 de febrero, por el que se modifican determinadas medidas autonómicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la bonificación extraordinaria y temporal del precio final de determinados combustibles derivados del refino del petróleo para el periodo desde el día 1 de febrero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2025, y se determina la aplicación del tipo cero en el Impuesto General Indirecto Canario para la recuperación de diversas actividades en la isla de La Palma.
Navarra
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE IVA
ORDEN FORAL 119/2024, de 13 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrolla para el año 2025 el régimen simplificado del impuesto sobre el valor añadido.
MODELO 560 y MODELO 591
ORDEN FORAL 125/2024, de 27 de diciembre, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se modifican la Orden Foral 41/2015, de 16 de febrero, de la consejera de Economía, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se aprueba el modelo 560 «impuesto especial sobre la electricidad. autoliquidación», y la Orden Foral 47/2015, de 13 octubre, del consejero de Hacienda y Política Financiera, por la que se aprueba el modelo 591 «Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes».
Consulta de la DGT
APROPIACIÓN INDEBIDA
IS.
La DGT analiza el tratamiento contable y fiscal de los gastos sin justificar realizados por un administrador siendo acusado de “apropiación indebida” por los socios.
DACIÓN EN PAGO DE LA VIVIENDA HABITUAL
IRPF. Exención en IRPF de ganancias patrimoniales derivadas de la dación en pago de vivienda habitual.
Resolución del TEAC
RÉGIMEN DE DIETAS EXENTAS
IRPF. ADMINISTRADORES.
Fijación de criterio sobre la exoneración de dietas en el IRPF de los administradores societarios. El TEAC confirma que los administradores no pueden beneficiarse del régimen de dietas exentas del IRPF por su función mercantil, aunque no puede negarse automáticamente ya que podría tener también una relación laboral con la entidad siendo entonces aplicable.
Sentencia del TS
DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN EN EL TRLIS
IS.
Denegación de la deducción por reinversión en el Impuesto sobre Sociedades por incumplimiento del plazo de entrada en funcionamiento
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Feb 6, 2025 | Flash Fiscal
El Real Decreto 1305/2024, publicado en el BOE el 29 de enero de 2025, ha establecido un nuevo procedimiento sancionador para los incumplimientos en la declaración de INTRASTAT, con efectos a partir del 1 de febrero de 2025. Esta medida refuerza el control sobre la obligación de proporcionar información estadística relativa al comercio de bienes dentro de la UE.
A partir de la entrada en vigor del Real Decreto, la Dependencia Regional de Aduanas e Impuestos Especiales (IIEE) se encarga de la instrucción de los procedimientos sancionadores, mientras que su resolución corresponde al Departamento de Aduanas e IIEE de la AEAT.
Entre otras, las principales novedades que aprueba este RD son:
- Regulación de los plazos de resolución y los criterios de graduación de sanciones.
- Posibilidad de reducción de sanciones en determinados casos.
- Gestión obligatoria del procedimiento por vía electrónica.
- Modificación y derogación parcial del RD 1572/1993 para adaptarlo a la normativa actual.
- Aplicación a procedimientos ya iniciados si la nueva norma resulta más favorable para el sancionado.
- La imposición de una sanción no exime de la obligación de presentar las declaraciones o corregir los datos erróneos.
Puedes consultar el texto completo AQUÍ
Feb 5, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 05 de Febrero de 2025:
Boletines Oficiales
Canarias
IRPF – IGIC
DECRETO ley 1/2025, de 3 de febrero, por el que se modifican determinadas medidas autonómicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la bonificación extraordinaria y temporal del precio final de determinados combustibles derivados del refino del petróleo para el periodo desde el día 1 de febrero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2025, y se determina la aplicación del tipo cero en el Impuesto General Indirecto Canario para la recuperación de diversas actividades en la isla de La Palma.
Álava
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD
Orden Foral 13/2025, de la segunda teniente de Diputado General y diputada foral de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 16 de enero que modifica la Orden Foral 55/202, de la primera teniente Diputado General y Diputada de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, de 2 de febrero, por la que se aprueba el modelo 560 Impuesto Especial sobre la Electricidad. Autoliquidación y establecimiento de la forma y procedimiento para su presentación
Consejo de Ministros
ANTEPROYECTO DE LEY
JORNADA DE TRABAJO.
Se aprueba el Anteproyecto de Ley para la reducción máxima de la jornada ordinaria de trabajo, el registro de jornada y el derecho a la desconexión, a los efectos previstos en el art. 26.4 de la Ley 50/1997, de 27 de noviembre, del Gobierno
Consulta de la DGT
GRUPO SOCIETARIO
IS. RÉGIMEN DE ENTIDADES DE REDUCIDA DIMENSIÓN.
Aplicación del régimen de reducida dimensión a una sociedad de nueva creación que forma parte de un grupo fiscal. Una nueva sociedad dentro de un grupo no puede acogerse a los incentivos fiscales de entidades de reducida dimensión si nunca tuvo esa consideración
Resolución del TEAC
CONTRIBUYENTES DESEMPLEADOS
IRPF. REDUCCIÓN POR MOVILIDAD GEOGRÁFICA.
Unificación de criterio sobre la aplicación de la reducción por movilidad geográfica en el IRPF para funcionarios públicos.
Sentencia del TS
PROMOCIÓN INMOBILIARIA
IS. RÉGIMEN DE SOCIEDADES PATRIMONIALES.
La sociedad no pudo aplicar el régimen de sociedades patrimoniales porque, aunque no llegara a edificar el hotel solicitó la licencia y firmó contratos realizando actos preparatorios.
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Feb 4, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 04 de Febrero de 2025:
Boletines Oficiales
Unión Europea
Serie L 04.02.2025
TIPO IMPOSITIVO REDUCIDO A LA ELECTRICIDAD
Decisión de Ejecución (UE) 2025/210 del Consejo, de 28 de enero de 2025, por la que se autoriza a España, de conformidad con la Directiva 2003/96/CE, a aplicar un tipo impositivo reducido a la electricidad suministrada directamente a los buques atracados en puerto.
Consulta de la DGT
DEDUCIBILIDAD
IS. GASTOS FINANCIEROS.
La DGT aclara cómo debe calcularse el beneficio operativo para la aplicación de la nueva regla de deducibilidad de los gastos financieros a partir de 2024.
La DGT interpreta que solo se deben excluir del beneficio operativo aquellos ingresos, gastos o rentas que, de manera definitiva, no se integren en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. En el caso de ajustes temporales, estos deben incluirse en el beneficio operativo, ya que revertirán en futuros ejercicios.
Resolución del TEAR de La Rioja
IRPF. COMPENSACIÓN DE BASES LIQUIDABLES GENERALES NEGATIVAS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
El TEAR de La Rioja anula una liquidación del IRPF-2018 para garantizar la aplicación del mínimo personal y familiar frente a la compensación de bases negativas.
Sentencia del TS
LGT. NOTIFICACIÓN.
El Tribunal Supremo protege el derecho a la tutela judicial efectiva en notificaciones electrónicas. Aunque la notificación electrónica es obligatoria para personas jurídicas, la Administración debe actuar con diligencia y avisar de los cambios en el sistema de comunicación.
Infografía
INFOGRAFÍA sobre la Cronología de novedades IS a tener en cuenta cierre 2024.
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Feb 4, 2025 | Flash Fiscal
La Dirección General de Tributos (DGT), en su consulta vinculante V0948-24, de 30/04/2024, ha manifestado, respecto a una compraventa de participaciones sociales de una entidad llevada a cabo en 2021 por parte de personas físicas, que la totalidad del precio de venta de las participaciones, incluyendo la parte depositada en la “Cuenta Escrow”, debe ser imputada al ejercicio en que tuvo lugar la venta (2021). Y, paralelamente, las futuras indemnizaciones que se paguen con el dinero de la “Cuenta Escrow” generarán una pérdida patrimonial para los vendedores en el período en que se produzcan, calificándose como renta del ahorro.
Accede a la consulta vinculante AQUÍ
Feb 3, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 03 de Febrero de 2025:
Resolución del TEAR de Aragón
EXENCIÓN ART. 7.N
IRPF. DESEMPLEO PAGO ÚNICO. CAMBIO DE MODALIDAD DE DESEMPEÑO DURANTE EL PERIODO DE 5 AÑOS.
El TEAR de Aragón anula una liquidación del IRPF por incumplimiento de la exención del pago único: constitución de una sociedad limitada no impide el mantenimiento de la actividad económica.
Sentencia del TS
DERIVACIÓN DE RESPONSABILDAD
LGT. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. DIES A QUO.
El Tribunal Supremo reafirma que la derivación de responsabilidad debe realizarse dentro del plazo legalmente establecido, sin interferencias indebidas de actos dirigidos a terceros.
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Ene 31, 2025 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal Diario de 31 de Enero de 2025:
Boletines Oficiales
Estatal
IMPUESTO SOBRE LÍQUIDOS PARA CIGARRILLOS ELECTRÓNICOS Y OTROS PRODUCTOS RELACIONADOS CON EL TABACO.
Orden HAC/86/2025, de 13 de enero, por la que se aprueba el modelo 573 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Autoliquidación» y el modelo A24 «Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. Solicitud de devolución por envíos dentro de la Unión Europea», se determina la forma y el procedimiento para su presentación, y se regula la inscripción en el Registro territorial de los contribuyentes del artículo 64 quinquies de la Ley de Impuestos Especiales.
Resolución del TEAR
REINTEGRO DE UNA SUBVENCIÓN
IRPF. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Se plantea a que ejercicio o período impositivo debe imputarse la exigencia del reintegro de una subvención que había sido considerada como ingreso de la actividad económica en un ejercicio anterior a aquel en que se exige el reintegro, si en el ejercicio en que se consideró como ingreso o en el que se exige el reintegro.
Sentencia del TS
GANANCIA PATRIMONIAL Y APLICACIÓN COEFICIENTES REDUCTORES
IRPF. RETASACIÓN BIENES EXPROPIADOS.
El Tribunal Supremo establece que la retasación de bienes expropiados no genera una nueva ganancia patrimonial independiente a efectos del IRPF
Sentencia del TSJUE
SOCIEDADES NO RESIDENTES CON PÉRDIDAS
RETENCIONES EN ORIGEN NO RESIDENTES.
El TJUE declara discriminatoria la normativa española que impide la devolución de la retención en origen a sociedades no residentes en situación de pérdidas
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Ene 30, 2025 | Flash Fiscal
La Agencia Tributaria ha publicado en junio de 2024 el informe 18 de la Comisión consultiva sobre conflicto en la aplicación de la norma tributaria sobre una operación de reducción de capital con devolución de aportaciones en especie a su socio único persona física, consiguiéndose con ello materializar pérdidas latentes para compensar plusvalías obtenidas por la misma sociedad en el mismo ejercicio por la transmisión a terceros de otros elementos patrimoniales.
En particular, se trata de una sociedad que se dedica a la venta de obras de arte, alquiler de inmuebles y a la venta de productos agrícolas que, en el ejercicio 2018, vende dos obras de arte y un inmueble que le reportan unos beneficios totales de 6.102.349,48 de euros y, en ese mismo ejercicio, reduce capital mediante la devolución en especie al socio de 539 obras de arte con pérdidas latentes por un importe que se eleva hasta los 6.822.337,67 euros.
De esta manera el beneficio obtenido en la venta se vio «compensado» con las pérdidas afloradas en la devolución del capital al socio.
Atendiendo a las circunstancias que rodean al caso (entre otras, la ausencia de modificación de circunstancias antes y después de la operación de reducción de capital en lo que concierne a la gestión, disponibilidad y control de las obras), la Comisión Consultiva entiende que “la reducción de capital con devolución de aportaciones en especie es una operación anómala que ha producido únicamente como efecto relevante un ahorro fiscal”.
Cono ya sabes, a partir de estos Informes la AEAT podrá imponer sanciones a aquellos contribuyentes que utilicen el mismo esquema de operaciones.
Accede al informe de la Comisión Consultiva AQUÍ
