Jul 13, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE nº 162 de 08/07/2023
REGISTRO CENTRAL DE TITULARIDADES REALES. Real Decreto 609/2023, de 11 de julio, por el que se crea el Registro Central de Titularidades Reales y se aprueba su Reglamento.
BON nº 146 de 13/07/2023
NAVARRA. MONEDAS VIRTUALES SITUADAS EN EL EXTRANJERO.
MODELO 721. ORDEN FORAL 29/2023, de 14 de junio, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrolla la obligación de informar sobre las monedas virtuales situadas en el extranjero y se aprueba el modelo 721 «Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero».
MODELO 172 y 173. ORDEN FORAL 30/2023, de 14 junio, del consejero de Economía y Hacienda, por la que se desarrollan las obligaciones de informar sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, y se aprueban los modelos 172 «Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales» y 173 «Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales».
BOB nº 135 de 13/07/2023
BIZKAIA. MODELOS 036 Y 037. ORDEN FORAL 278/2023, de 4 de julio, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se modifica la Orden Foral 1740/2017, de 5 de octubre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el modelo 036 de declaración censal de alta, modificación y baja en el censo de empresarios, empresarias, profesionales, retenedores y retenedoras y el modelo 037, de declaración censal de modificación que han de presentar los
empresarios, empresarias y profesionales (personas físicas).
Resolución del TEAC
IS 2022. La corrección de errores contables tendrá efectos en el ejercicio que se detectan, aunque se reformulen las cuentas anuales.
PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. Responsabilidad solidaria del 42.2.a) de la LGT de la madre del hijo menor que actúa como su representante en las operaciones de vaciamiento patrimonial.
Sentencias de interés
LGT. ENTRADA EN DOMICILIO. La autorización judicial firme otorgada sin que previamente se haya iniciado y notificado el procedimiento inspector, no conlleva automáticamente la vulneración del derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio.
IRNR/IP. El TSJ de Baleares estima que no aplicar a un no residente el límite de renta-patrimonio va contra la libre circulación de capitales.
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Jul 13, 2023 | Flash Compliance
Recientemente, se ha publicado el borrador del proyecto del Real Decreto que desarrolla la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, sobre creación y crecimiento de empresas en relación con la factura electrónica entre empresas y profesionales.
En este borrador se detallan los conceptos de Factura electrónica, Plataforma de intercambio de facturas electrónicas y Solución Pública de Facturación Electrónica.
Dicho Real Decreto señala que la facturación electrónica se aplicará a empresarios y profesionales obligados a emitir facturas cuando tanto receptor como destinatario se encuentren establecidos en territorio español.
Para realizar este intercambio de facturas electrónicas, la Agencia Estatal de Administración Tributaria pondrá a disposición de las empresas una solución de carácter público. Dicha plataforma de intercambio de facturas electrónicas también podrá ser de carácter privado cuando se cumplan los requisitos establecidos en el Real Decreto.
Actualmente, está en curso un plazo de audiencia pública que termina el 10 de julio de 2023, en el cual los interesados pueden remitir sus observaciones y propuestas de modificación sobre aspectos referentes al proyecto. Una vez elaborado el borrador final, la entrada en vigor del Real Decreto y los plazos de obligatoriedad para emitir facturas electrónicas dependerá de su fecha de publicación en el Boletín Oficial del Estado.
Desde Audiconsultores ETL GLOBAL nos ponemos a vuestra disposición para dar soporte en esta transición y ofrecer una solución para cumplir con la nueva normativa de facturación electrónica.
Jul 12, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE nº 162 de 08/07/2023
IS. BINs. COMPENSACIÓN. LÍMITES. REVERSIÓN DETERIOROS. ENTIDADESCIFRA DE NEGOCIOS SUPERIOR A 20 MILLONES DE EUROS. Cuestión de inconstitucionalidad n.º 2577-2023, en relación con el artículo 3. Primero, apartados uno y dos, del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social, por posible vulneración de los arts. 86.1 y 31.1 CE.
BOE nº 162 de 08/07/2023
REGISTRO CENTRAL DE TITULARIDADES REALES. Real Decreto 609/2023, de 11 de julio, por el que se crea el Registro Central de Titularidades Reales y se aprueba su Reglamento.
Consulta de la DGT
IS 2022. RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE MANTENIMIENTO. Recopilación de consultas de la DGT.
Sentencia del TS
IRNR. La carga de la prueba del abuso que impide aplicar la exención matrizfilial corresponde a la Administración tributaria.
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Jul 11, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
Anexo Mod 200
IS 2022. ANEXOS. FOV. La Disposición adicional única de la Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprobaron los modelos 2002 y 220 correspondientes a los períodos impositivos iniciados entre el 01.01.2015 y 31.12.2015 aprobó el Formulario normalizado de documentación específica de operaciones con personas o entidades vinculadas para entidades que cumplan los requisitos del artículo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre sociedades, en adelante FOV, a los efectos de cumplir con la obligación de documentación específica de operaciones vinculadas prevista en el artículo 16.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.
Sentencia del TS
IRPF. RESIDENCIA FISCAL. Analiza el caso de conflictos de residencia entre estados firmantes de un CDI: deben resolverse conforme a la aplicación del Convenio.
Auto del TS
IS. El TS deberá esclarecer si los gastos relativos a la retribución que perciben los socios que son administradores son deducibles.
Sentencia del TSJUE
UE. IVA. CONCEPTO DE EP. Reitera su doctrina: la prestación de servicios para la matriz no convierte a la filial en un EP, salvo que la matriz disponga de los medios de la filial como si fueran propios.
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Jul 11, 2023 | Flash Fiscal
En la web de la AEAT, se ha publicado una nota relativa a la aplicación por el grupo de consolidación fiscal de bases imponibles negativas y deducciones procedentes de ejercicios anteriores, centrándose, en particular, en las siguientes cuestiones:
- Reglas de reparto de bases imponibles negativas y deducciones del grupo cuando este se extingue, o cuando una sociedad deja de pertenecer al mismo.
- Límites en la aplicación por el grupo fiscal de bases imponibles negativas y deducciones originadas en sociedades antes de su integración al grupo.
Para más información accede a la nota completa AQUÍ
Jul 10, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
Actualidad web AEAT
ANÁLISIS. Se publica en la web de la AEAT análisis sobre “La exoneración del crédito público insatisfecho”.
Anexos Mod 200
IS 2022. ANEXOS. La Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del IS y del IRNR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022 …, como en años anteriores aprobó diversos anexos que deben ser presentados por el contribuyente con carácter previo a la presentación de la declaración.
Actualidad Poder Judicial
AVALA UNA EMPRESA FAMILIAR. Un juzgado de Pontevedra exonera de una deuda de más de 2,5 millones a dos hermanos que avalaron una empresa familiar El magistrado, tras constatar que carecen de activos o que no aportarán liquidez suficiente para satisfacer los gastos que genere el propio proceso concursal, acuerda la declaración de concurso sin masa de los deudores.
Sentencia del TS
IS. La asimetría no es razonable en el caso de cash pooling zero balancing, y más en este supuesto que la entidad pooler no aporta valor añadido.
El Notariado informa
DATOS COMPRAVENTA VIVIENDAS. La compraventa de viviendas decrece un 11,4% interanual.
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Jul 6, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
DOG 06/07/2023
GALICIA. JUEGOS. LEY 3/2023, de 4 de julio, reguladora de los juegos de Galicia.
Resolución del TEAC
IS. CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES PARA CONSIDERAR DEDUCIBLES LAS RETRIBUCIONES A LOS ADMINISTRADORES. El TEAC nos recuerda que en el caso de modificación de los Estatutos sociales respecto a la retribución de los administradores tiene efectos desde la inscripción en el Registro Mercantil de la escritura pública de modificación estatutaria.
Sentencia del TS
IS. AJUSTE POR OPERACIONES VINCULADAS. Contrato de servicios radiofónicos que debe prestar, intuitu personae, que a su vez es titular del 94 por 100 del capital de la sociedad que pacta con el tercero independiente. Gastos por servicios girados por otras sociedades vinculadas.
Consolidación Fiscal
IS. COMPENSACIÓN BINs. Nuevas consultas vinculantes sobre la aplicación del Doble límite en la compensación de BINs generadas por entidades antes de su pertenencia al grupo fiscal.
Recuerda que ….
AYUDAS PÚBLICAS. Modificación, por RD ley 5/2023, de la Ley General de Subvenciones, respecto el alcance de la condición de beneficiario y el cumplimiento de la ley de morosidad.
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Jul 5, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
BOE 05/07/2023
FIN CRISIS SANITARIA IS. Orden SND/726/2023, de 4 de julio, por la que se publica el Acuerdo del Consejo de Ministros de 4 de julio de 2023, por el que se declara la finalización de la situación de crisis sanitaria ocasionada por la COVID-19.
BOE 05/07/2023
INVERSIONES EXTERIORES. Real Decreto 571/2023, de 4 de julio, sobre inversiones exteriores.
Reserva de capitalización
IS. RESERVA DE CAPITALIZACIÓN. Doctrina y Criterios interpretativos de la Administración Tributaria en relación con la RESERVA DE CAPITALIZACIÓN.
Recuerda que …
LISTA DE PAÍSES DE ALTO RIESGO. El 26 de junio de 2023 se publicó el REGLAMENTO DELEGADO (UE) 2023/1219 DE LA COMISIÓN de 17 de mayo de 2023 por el que se modifica el Reglamento Delegado (UE) 2016/1675 en lo relativo a la inclusión de Nigeria y Sudáfrica en el cuadro del punto I del anexo y a la eliminación de Camboya y Marruecos de dicho cuadro.
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Jul 5, 2023 | Blog Legal
Nuestro derecho penal ha evolucionado de un sistema en el que la sociedad no podía ser sujeto activo de delitos a un sistema en el que se reconoce que la persona jurídica puede cometer determinados delitos, tasados dentro del propio Código Penal.
Lo anterior abrió la puerta a que las sociedades pudieran ser sancionadas con penas que van desde multas a la disolución de la persona jurídica en todos aquellos casos en los que se cometa un delito dentro de la compañía, y esta obtenga con éste un beneficio, directo o indirecto.
No obstante, el propio C.P. recoge en el artículo 31bis.2 una vía para que las empresas puedan protegerse de esta responsabilidad, adoptando un sistema que puede actuar como paraguas para la persona jurídica ante posibles incumplimientos por parte de los trabajadores o colaboradores de la empresa.
Este sistema es el denominado “programa de compliance” o “programa de prevención de riesgos penales”, y supone adoptar un sistema de gestión previo a la comisión del delito, idóneo y eficaz para reducir riesgos, y establecer un órgano de supervisión del modelo de prevención, con poderes autónomos. Además, este sistema debe venir acompañado de una voluntad de cumplimiento activa, lo que se denomina “cultura de cumplimiento” dentro de la empresa, que debe fomentarse por parte de la dirección.
Un elemento fundamental del programa es el antes denominado “canal de denuncias”, que es un instrumento o canal puesto por la empresa a disposición de los trabajadores para que puedan poner de manifiesto conductas potencialmente constitutivas de delitos.
Este canal se configura como el elemento esencial del sistema de compliance, puesto que para poder detectar y corregir los potenciales riesgos en la empresa es esencial la comunicación de quienes trabajan dentro de esta, y que tienen conocimiento de primera mano de los eventuales incidentes.
Pero la problemática que existía inicialmente era que los trabajadores se resistían a usar dicho canal, o a denunciar conductas potencialmente delictivas ante el miedo a represalias.
Para fomentar el uso del canal, se ha publicado recientemente la Ley 2/2023, de 20 de febrero, conocida como la Ley “Whistleblowing”, que regula el Sistema Interno de Información de las empresas (SII), antes conocido como ‘Canal de denuncias’, con el fin de proteger al informante.
Esta Ley contempla la protección del informante que haga uso del SII para denunciar conductas contrarias a la Ley, en especial las que puedan constituir infracción penal o administrativa, regulando además cómo debe gestionarse el Canal Interno y estableciendo la posibilidad de acudir a canales externos de denuncia, así como estableciendo la figura de la Autoridad Independiente de Protección del informante. También impone a la Administración Pública la obligación de establecer este tipo de canales.
Todo esto tiene como objetivo facilitar la transparencia en las empresas, fomentando que se tenga un sistema ágil y efectivo para conocer aquellas conductas que puedan suponer un riesgo para la empresa.
Al ser una ley de cumplimiento obligatorio para las empresas de más de 50 trabajadores, y al haberse establecido unos plazos perentorios para la adaptación de la ley, la mayoría de las empresas de volumen medio están implementando este tipo de canales, o en el caso de las empresas con un programa de cumplimiento previo, lo están adaptando.
El problema viene en aquellos casos en que las empresas implementan el SII, porque es obligatorio, pero sin tener el correspondiente programa de compliance, ya que esto equivale a abrir la puerta de entrada a que se visibilicen los eventuales incumplimientos que puedan producirse en la empresa, pero sin tener un paraguas como el programa de prevención de riesgos que pueda proteger a la empresa en caso de que se detecte la comisión de un ilícito penal.
Además, en tanto que la Ley 2/2023 amplía la posibilidad de usar este canal a toda aquella persona que tenga relación con la empresa, y también habilita canales externos al de la propia empresa, se amplifican las posibilidades de detectar riesgos, con lo que se hace más necesario aún protegerse ante estos riesgos.
Por todo esto, a la hora de implementar la Ley del SII en la empresa, es importante analizar previamente si se han adoptado las medidas necesarias para protegerla penalmente de las consecuencias de este sistema.
Jul 4, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
Actualidad web AEAT
INFORMA. IS. Se publican las preguntas incorporadas al informa de IS durante el mes de junio.
INFORMA. IS. Se publican las preguntas incorporadas al informa de IS durante el mes de junio.
Actualidad web AEAT
ANÁLISIS. Se publica en la web de la AEAT un análisis sobre “Los créditos con avales públicos del Instituto de Crédito Oficial en los mecanismos preconcursales y concursales”.
Consulta de la DGT
IS. EXTINCIÓN DE UNA PARTICIPADA EXTRANJERA. La DGT analiza la deducibilidad fiscal de las rentas negativas derivadas de la extinción de una sociedad participada extranjera de acuerdo con el art. 21.8 de la LIS.
Auto del TS
IS. El TS deberá determinar si en el IS procede deducir un gasto contabilizado de forma incorrecta en un ejercicio posterior al de su devengo, con arreglo a la normativa contable, siempre que la imputación del gasto en el ejercicio posterior no dé lugar a una menor tributación a la que le hubiera correspondido por aplicación de la normativa general de imputación temporal, cuando el ejercicio en el que tuvo lugar el devengo se encuentra prescrito, computando la prescripción desde la fecha en que concluye el plazo de declaración del ejercicio en que tenga lugar la contabilización del gasto.
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