Jul 24, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BON 24/07/2023
NAVARRA. IVA. DECRETO FORAL LEGISLATIVO 4/2023, de 5 de julio, de armonización tributaria, por el que se prorroga la reducción de los tipos impositivos del impuesto sobre el valor añadido sobre determinados
alimentos.
Resoluciones del TEAC
IVA. Deducción de cuotas de IVA soportadas por un sujeto pasivo del impuesto por los suministros, como el agua, la luz o el gas, a un inmueble afecto parcialmente a su actividad económica.
Notificaciones. Acreditación de la suscripción voluntaria al Servicio de Notificaciones Electrónicas.
Notificaciones. No obligados a notificaciones electrónicas. Notificación del acto por acceso electrónico a su contenido sea por comparecencia en la Sede Electrónica de la Agencia tributaria sea por acceso efectivo a la dirección electrónica habilitada.
Actualidad Generalitat Valenciana
ISD. PLENO DEL CONSEJO. Carlos Mazón anuncia la bonificación del 99% del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
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Jul 21, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 21/07/2023
EMPRESAS EMERGENTES. CERTIFICCIÓN. PCM/825/2023, de 20 de julio, por la que se regulan los criterios y el procedimiento de certificación de empresas emergentes que dan acceso a los beneficios y especialidades reconocidas en la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.
BOJA 21/07/2023
CANON DE MEJORA DE INFRAESTRUCTURAS HIDRÁULICAS DE INTERÉS DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA. Orden de 12 de julio de 2023, por la que se modifican los modelos 761 de Autoliquidación Semestral y 762 de Declaración Anual del canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de interés de la Comunidad Autónoma.
Sentencia TS
IIVTNU. SITUACIONES CONSOLIDADAS. La impugnación de una liquidación por IIVTNU des pues del 26 de octubre de 2021, fecha de dictado de la STC 182/21, y antes de su publicación en el BOE, 25 de noviembre de 2021, ha de considerarse situación consolidada a los efectos del fundamento jurídico sexto de la citada sentencia. Esto es, se considera situación consolidada la liquidación no impugnada a fecha de haberse dictado la citada sentencia; pues lo relevante a efectos de este enjuiciamiento es que, admitida la potestad del Tribunal Constitucional de delimitar los efectos de la declaración de inconstitucionalidad, y dados los términos en que se expresa la STC 182/2021, de 26 de octubre, es indudable que la voluntad del Tribunal Constitucional es fijar la intangibilidad de las diversas situaciones consolidadas a la fecha de dictado de la sentencia, no a la de la publicación.
Actualidad del Poder Judicial
IRPF. DECLARACIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS. El Tribunal Supremo anula la Orden de Hacienda que exigía a todos los contribuyentes la presentación de la declaración del IRPF por medios electrónicos.
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Jul 21, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 20/07/2023
PLANES Y FONDOS DE PENSIONES. Real Decreto 668/2023, de 18 de julio, por el que se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, para el impulso de los planes de pensiones de empleo.
CERTIFICADOS DE AHORRO ENERGÉTICO. Orden TED/815/2023, de 18 de julio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 36/2023, de 24 de enero, por el que se establece un Sistema de Certificados de Ahorro Energético.
Sentencia TS
IS. DEDUCIBILIDAD DEL GASTO. RETRIBUCIONES A ADMINISTRADORES. SOCIEDAD UNIPERSONAL. El TS establece que si las retribuciones de los administradores están correctamente contabilizadas y no se discuten los servicios prestados no puede rechazarse la deducibilidad de las retribuciones con base a los conceptos de liberalidad y gasto contrario al ordenamiento jurídico.
Actualidad del ICAC
Se publican nuevas consultas en el BOICAC del mes de junio de 2023.
CONSULTA BOICAC 134/junio 2023-4. ACCEDER.
Sobre el ejercicio en el que debe contabilizarse una reducción de capital.
CONSULTA BOICAC 134/junio 2023-2. ACCEDER.
Sobre el tratamiento contable del inmovilizado material destinado a pruebas y promoción.
CONSULTA BOICAC 134/junio 2023-1 ACCEDER.
Sobre la información a incorporar en la memoria de las cuentas anuales en relación con el periodo medio de pago a proveedores en operaciones comerciales, por las sociedades cooperativas, asociaciones y entidades sin fines lucrativos.
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Jul 20, 2023 | Flash legal
El pasado 30 de junio entró en vigor el Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que, entre otras medidas, se aprueban nuevos perceptos en materia de conciliación de la vida familiar y profesional de los progenitores y los cuidadores. Este Real Decreto-ley supone la transposición a la normativa nacional de la Directiva UE 2019/1558 de 20 de junio del 2019.
A continuación, se detallan los aspectos más relevantes:
- Se modifican e incluyen nuevos permisos retribuidos, con especial importancia el nuevo permiso por causa de fuerza mayor de 4 días al año por motivos familiares urgentes con permisos convivientes.
- Se introduce una nueva figura de Excedencia, el nuevo PERMISO PARENTAL, de 8 semanas no retribuidas para el cuidado de un menor de hasta ocho años.
- Se modifican y se incluyen nuevas suspensiones de contratos y de reducción de jornada, con especial relevancia, el disfrute de las 2 semanas adicionales en familias monoparentales en el supuesto de discapacidad o nacimientos múltiples, y la introducción de un nuevo procedimiento en el supuesto de disfrute de ambos progenitores del permiso de lactancia.
- Se amplía la solicitud de adaptación de jornada a hijos mayores de 12 años, el cónyuge o parejas de hecho o familiares hasta 2º grado de consanguinidad, cuando convivan en el mismo domicilio y no puedan valerse por sí mismas.
- Se demora la entrada en vigor de la cotización de los becarios, sean las prácticas remuneradas o no hasta el 1 de enero de 2024, estaba previsto para el 1 de octubre de 2024, según Real Decreto-Ley 2/2023, de 16 de marzo.
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Jul 19, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOIB 18/07/2023 – núm 100 – EXTRAORDINARIO
ILLES BALEARS. REFORMA FISCAL. Decreto Ley 4/2023, de 18 de julio, de modificación del Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.
Este decreto ley entrará en vigor el mismo día en que se publique en el Boletín Oficial de las Illes Balears, por lo que entró en vigor ayer día 18 de julio.
Resolución del TEAC
PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN. ENTRADA EN DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO. Exigencia de la existencia de un procedimiento inspector abierto y notificado al obligado tributario con carácter previo a la autorización judicial de entrada. Autorización judicial firme. STS de 12 de junio de 2023, rec.cas. 2434/2022.
Actualidad del Poder Judicial
LGT. RESPONSABLE SOLIDARIO DE UN MENOR DE EDAD. El Tribunal Supremo establece que Hacienda no puede declarar a un menor de edad sin rentas responsable solidario de las deudas de sus padres.
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Jul 18, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 17/07/2023
IRPF. RETENCIONES. DIETAS Y GASTOS LOCOMOCIÓN.
Orden HFP/792/2023, de 12 de julio, por la que se revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Orden HFP/793/2023, de 12 de julio, por la que se revisa el importe de la indemnización por uso de vehículo particular establecida en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.
BOG 18/07/2023
GIPUZKOA. DECLARACIÓN CENSAL. Orden Foral 309/2023, de 13 de julio, por la que se modifica la Orden Foral 679/2014, de 23 de diciembre, por la que se aprueban el modelo 036 de declaración censal que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios y el modelo de tarjeta acreditativa del número de identificación fiscal.
Actualidad web AEAT
ANÁLISIS. La AEAT publica en la web un análisis sobre “El crédito público en el procedimiento especial para microempresas”.
Consulta DGT
IRPF. ACTUALIZACIÓN SALARIAL. Los atrasos derivados de la actualización de un convenio colectivo que se acuerdan en 2023 se declararán en el ejercicio de su exigibilidad (2023) pues no se trata de unos atrasos.
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Jul 18, 2023 | Flash legal
El Consejo de Ministros ha aprobado recientemente el nuevo Real Decreto de Inversiones Extranjeras en el país (Real Decreto 571/2023). Este tiene como objetivo adaptar la normativa española al Reglamento para el control de las inversiones extranjeras directas en la Unión (Reglamento UE 2019/452); simplificar el régimen de control de inversiones extranjeras mediante la reducción de cargas y trabas administrativas; así como proteger a las compañías de sectores estratégicos de posibles inversiones directas que resulten en una participación igual o superior al 10% del capital social.
El nuevo régimen de control de inversiones, aplicado tanto a las inversiones realizadas por empresas de la UE y la AELC como a las sociedades con sede en España cuya titularidad real corresponda a residentes de otros países europeos, también establece requisitos para determinar si un inversor extranjero está controlado por el gobierno de un tercer país y define situaciones que constituyen un riesgo grave de actividades delictivas o ilegales. Además, cualquier alteración en las condiciones de una inversión autorizada debe ser notificada y, si modifica sustancialmente las condiciones, debe someterse a un nuevo procedimiento de autorización.
Otra novedad importante es la reducción de los plazos para resolver las solicitudes de autorización previa, que ahora será de tres meses. Asimismo, se permite realizar consultas voluntarias sobre la aplicación del procedimiento de autorización antes de realizar la inversión.
El nuevo Real Decreto, que entrará en vigor el próximo mes de septiembre, provocará la derogación del Real Decreto 664/1999 de 23 de abril, con el que se introdujo la suspensión del régimen general de liberalización de las inversiones extranjeras directas en el país; así como del Real Decreto-Ley 11/2020 de 31 de marzo en que el Gobierno estableció el requerimiento de una autorización previa para las inversiones directas extranjeras realizadas por residentes fuera de la UE y la Asociación Europea de Libre Comercio con el fin de mitigar los efectos de la pandemia de la COVID-19.
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Jul 17, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
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BOE 17/07/2023
IRPF. DIETAS Y GASTOS LOCOMOCIÓN FUNCIONARIOS PÚBLICOS.
Orden HFP/792/2023, de 12 de julio, por la que se revisa la cuantía de las dietas y asignaciones para gastos de locomoción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Orden HFP/793/2023, de 12 de julio, por la que se revisa el importe de la indemnización por uso de vehículo particular establecida en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.
BON 17/07/2023
NAVARRA. IVA. IIEE. DECRETO FORAL LEGISLATIVO 3/2023, de 21 de junio, de armonización tributaria, por el que se modifican la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y la Ley Foral 20/1992, de 30 de diciembre, de Impuestos Especiales.
BOB 17/07/2023
BIZKAIA. SEÑALAMIENTO DE DÍAS SIN NOTIFICACIONES. ORDEN FORAL 279/2023, de 4 de julio, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se regulan los términos en los que los obligados tributarios pueden ejercitar la posibilidad de señalar días en los que el Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia no podrá poner notificaciones tributarias a su disposición en la sede electrónica de ésta última.
Normas en tramitación
COMERCIO INTERNACIONAL. Se somete a trámite de consulta pública previa el Proyecto de Real Decreto por el que se aprueba el Reglamento de procedimiento sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones derivadas de las estadísticas del comercio internacional de bienes dentro de la Unión Europea.
Resolución del TEAC
IRPF/IS. Operaciones vinculadas. Bilateralidad de los ajustes, en sede del socio persona física (IRPF) y correlativamente, en sede de la sociedad (IS). Ruptura de la bilateralidad en caso de estimación por el TEAR de la reclamación interpuesta frente a la liquidación por el IS, anulando el ajuste negativo en base imponible practicado en la regularización.
Comisión Europea
DAC7. Fiscalidad: la Comisión insta a BÉLGICA, GRECIA, ESPAÑA, CHIPRE, POLONIA y PORTUGAL a completar la transposición al Derecho nacional de las normas de transparencia fiscal, y cierra el procedimiento de infracción contra ESLOVENIA por no transponer la misma Directiva.
Sentencias de interés
IVA. REPARACIÓN DE VIVIENDAS. No procede la aplicación del tipo reducido del 10% de IVA previsto para la reparación de viviendas cuando el destinatario jurídico de los servicios sea la entidad de seguros.
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Jul 14, 2023 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín de hoy:
Boletines Oficiales
Actualidad web AEAT
IVA. La AEAT publica en su web el Conflicto nº 12. Actividades exentas. Interposición artificiosa de sociedad para la deducción del IVA soportado. Arrendamiento de vivienda a particular.
Resolución del TEAC
PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN. Responsabilidad solidaria de causantes o colaboradores en la realización de actos que dan lugar a una liquidación vinculada a delito. Competencia para determinar la participación del interesado en los hechos que dieron lugar al presento delito.
Sentencias de interés
ITP. VALORACIÓN DE BIENES MEDIANTE DICTAMEN DE PERITOS. Ratificación de la jurisprudencia de este Tribunal Supremo sobre la exigencia de visita de comprobación del perito de la Administración al inmueble que se debe valorar, así como sobre la motivación del valor, que no puede descansar, aun prescindiendo, si estuviera justificada, de la visita del perito al inmueble, en datos, tablas o parámetros de valor sin especificar la fuente de la que surgen tales datos, los documentos acreditativos de operaciones.
Monográfico
IS. RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL. Tratamiento de los dividendos internos.
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Jul 14, 2023 | Blog Actualidad
La Ley 16/2022 de 5 de septiembre, ha reformado el texto refundido de la Ley Concursal para transponer la Directiva 2019/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo del 20 de junio de 2019, sobre marcos de reestructuración preventiva, exoneración de deudas e inhabilitaciones, y medidas para aumentar la eficiencia de los procedimientos de reestructuración, insolvencia y exoneración de deudas.
La primitiva Ley Concursal de 2003 no abordaba la insolvencia de personas físicas y carecía de remedios ante la responsabilidad universal establecida en el artículo 1911 de nuestro Código Civil; pues aun en caso de ausencia de bienes y derechos, el deudor seguía siendo responsable de pagar los créditos restantes. Fue necesario esperar la Ley 38/2011, de 10 de octubre, de reforma de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, para introducir la conclusión por liquidación interrumpida, no obstante, el concurso de personas físicas solo se aplicaba a aquellos con ingresos fijos que les permitía cumplir con un convenio. Como resultado, el fracaso del cumplimiento de dicho convenio resultaba desastroso para la persona, pues generalmente salía del proceso debiendo una cantidad mayor que antes. La Ley de Emprendedores de 2013 estableció el acuerdo extrajudicial de pagos y permitió la exoneración de deudas residuales en casos de liquidación del patrimonio del deudor que no hubiera sido declarado culpable de la insolvencia cuando cumpliera con un umbral mínimo de pago.
Finalmente, el 20 de julio de 2015 se promulgó la llamada «Ley de la Segunda Oportunidad«. Esta ley permitió que las personas físicas, a pesar de su fracaso económico, tuvieran la posibilidad de comenzar de nuevo sin arrastrar indefinidamente la carga de una deuda que nunca podrían satisfacer; pues se les permitió beneficiarse de la exoneración de deudas insatisfechas. Aunque ha habido otros cambios desde la versión del 2015, la reciente Ley 16/2022 introduce cambios en el sistema de exoneración por mérito en la Ley Concursal. Además de haberse agilizado el procedimiento a efectos económicos y de tiempo, se ha establecido como regla la obligación de demostrar la buena fe del deudor para el otorgamiento de la exoneración del pasivo insatisfecho. Aunque la Directiva no exija este requisito, sí limita la potestad legisladora de los países de la Unión que deciden imponer la carga de la prueba de buena fe: la UE establece que la carga no debe dificultar el proceso ni hacerlo más farragoso.
En nuestro ordenamiento, el concepto de buena fe se restringe al enumerar seis excepciones o requisitos que el deudor debe cumplir con el objetivo de que no se le prive de tal “beneficio”. Estos requisitos los podemos encontrar en el artículo 487 de nuestra actual Ley Concursal; requisitos, que nuestro cliente cumplía a la perfección.
En el caso que se nos presenta, el cliente, en calidad de administrador de una sociedad y con el fin de beneficiar a su empresa, avaló múltiples préstamos, leasings y pólizas de crédito. No obstante, cuando la empresa entró en concurso con una serie de deudas pendientes de pago, el administrador avalista acabó cargando con el peso de las mismas. Desde Audiconsultores ETL GLOBAL, consideramos que la mejor opción para que el cliente pudiera hacer frente a esta situación era acogerse a la Ley de la Segunda Oportunidad, puesto que no concurrían ninguna de las excepciones que le impidieran el acceso al sistema de exoneración. Consecuentemente, a los efectos del artículo 487 del vigente Texto Refundido de la Ley Concursal en relación con el 501.3 TRLC, a nuestro cliente se le han exonerado, prácticamente, un millón y medio de euros: concretamente, nada más y nada menos que, 1.430.615,40€.
Resulta controvertido que desde que fue aprobada y publicada en el BOE en julio de 2015, la ley de segunda oportunidad ha pasado prácticamente desapercibida. Aunque no hay datos oficiales, se calcula que poco más de 12.000 personas habían iniciado los trámites para pedir la exención de sus deudas. No obstante, las cifras, dicen, se dispararon en 2018; y así ha vuelto a suceder en los últimos meses, coincidiendo con la entrada en vigor del TRLC, en los que se ha producido un goteo incesante de casos.
