Jul 22, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 22 de julio de 2024:
Consultas DGT
INTERESES
IRPF
Los intereses percibidos por el retraso en el pago de las nóminas se consideran ganancia patrimonial. Ahora la DGT, asumiendo el criterio del TS, determina que se integran en la renta general.
VALOR DE ADQUISICIÓN
IRPF
Consulta sobre la venta de un inmueble adquirido por herencia sin que se presentara, en su momento, la liquidación de ISD.
DEDUCCIÓN CUOTA DE IVA
IVA. COMUNIDAD DE BIENES
La consulta estudia la deducción del IVA por una comunidad de bienes por la compra de uno de los socios de un vehículo cuando la compra ha sido realizada por uno de los comuneros.
Sentencias de interés
RESIDENCIA FISCAL
IP. CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN
El TS desestima recurso de casación a un futbolista profesional por presentar el IP por obligación real al considerarlo residente en España tras el examen del certificado emitido por Reino Unido bajo el CDI y que su núcleo de intereses se encuentra en España.
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Jul 19, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 19 de julio de 2024:
Boletines Oficiales
Illes Balears
PRESUPUESTOS 2024
Acuerdo de la Comisión Bilateral de Cooperación Administración General del Estado – Comunidad Autónoma de Illes Balears en relación con la Ley 12/2023, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2024.
Canarias
LABORES DEL TABACO
RESOLUCIÓN de 25 de junio de 2024, de la directora, por la que se aprueba el modelo 463 de petición de precintas de circulación de las labores del tabaco.
Álava
MODIFICACIÓN TABLA DE VEHÍCULOS
Decreto Foral 13/2024, del Consejo de Gobierno Foral de 9 de julio. Aprobar la modificación del Decreto Foral 5/2024, de 12 de marzo, que aprueba los precios medios de venta de vehículos automóviles y embarcaciones, a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
Consultas DGT
AMAZON VINE. IRPF
Se consideran ganancias patrimoniales las compensaciones recibidas por un contribuyente que se dio de alta en Amazon Vine.
PLAN AMIGO. IVA/IRPF
La DGT establece que las gratificaciones del “Plan Amigo” no están sujetas a IVA y se consideran ganancias patrimoniales sin retención a cuenta del IRPF”.
DERECHOS DE AUTOR. IRPF
Los gastos pagados a la SGAE por la gestión de derechos de autor no son deducibles de los derechos de propiedad intelectual percibidos.
Sentencias de interés
NOTIFICACIÓN. LGT. SOBRE LA NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA Y EN PAPEL
La notificación electrónica prevalece, en este caso, sobre la notificación en papel que se hizo con posterioridad. El contribuyente estaba obligado a la notificación electrónica.
MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE. IVA
Esta sentencia de la AN recuerda que la ley del IVA no exige la declaración de crédito en el procedimiento concursal iniciado contra el deudor por lo que si se cumplen los requisitos exigidos en la Ley no procede denegar la modificación de la base imponible.
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Jul 18, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 18 de julio de 2024:
Resoluciones del TEAC
EXENCIÓN POR REINVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL
IRNR. En aplicación de la doctrina del TS
Para aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual no resulta preciso emplear en su totalidad el dinero obtenido de la venta de la anterior vivienda siendo suficiente con aplicar para el mismo fin dinero tomado a préstamo de un tercero, ya sea directamente o bien como consecuencia de la subrogación en un préstamo previamente contratado por el transmitente del inmueble.
VALORACIÓN INFORMES AUDITORÍA
IS. COOPERATIVAS
La obligación de auditar cuentas no constituye obstáculo alguno para que la Inspección, en el ejercicio de sus funciones, pueda comprobar y regularizar el cumplimiento de las normas específicas de las cooperativas fiscalmente protegidas.
COOPERATIVA FISCALMENTE PROTEGIDA
IS. COOPERATIVAS
Incumplimiento de la obligación de contabilidad separada.
Sentencias de interés
REGULARIZACIÓN ÍNTEGRA
LGT
En las actuaciones de regularización tributaria, la Administración debe considerar todas las consecuencias jurídicas y económicas derivadas de la comprobación e investigación de ejercicios prescritos sobre ejercicios no prescritos.
COMPENSACIÓN DE BINs
IS. BINs
La compensación de las BINs es un derecho del contribuyente vinculado con la capacidad económica y que no admite más restricciones que las impuestas taxativamente por el legislador.
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Jul 18, 2024 | Flash Fiscal
El pasado 11 de julio se ha publicado en el Boletín Oficial de la Asamblea de Madrid el Proyecto de Ley PL-3/2024 por el que se regula la nueva deducción por inversiones de nuevos contribuyentes procedentes del extranjero que podrán aplicar en su IRPF cuando se conviertan en contribuyentes del IRPF en la Comunidad de Madrid a partir del 1 de enero de 2024. Periodísticamente, se la ha bautizado como “Ley Mbappé”.
La deducción será del 20% del valor de adquisición de aquellos activos de renta fija y variable en que el contribuyente invierta en el propio ejercicio de la adquisición de la residencia fiscal o en el ejercicio siguiente (y en el caso de inversión en activos financieros de entidades españolas la inversión también podrá realizarse en el ejercicio anterior al de la adquisición de la citada residencia), y podrá ser aplicada en el ejercicio en el que se produzca la inversión y en los 5 ejercicios siguientes inmediatos y sucesivos en caso de insuficiencia de cuota íntegra.
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Jul 17, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 17 de julio de 2024:
Boletines Oficiales
Canarias
COMERCIO ELECTRÓNICO
ORDEN de 4 de julio de 2024, por el que se amplía el plazo de autorización a las tiendas libres de impuestos para efectuar ventas por comercio electrónico.
Consultas DGT
Dos consultas sobre las PHANTOM SHARE en IS y en IRPF
PHANTOM SHARE. IS
Los gastos derivados de las acciones fantasma (phantom share) serán deducibles cuando el empleado tenga derecho a percibir la retribución y no cuando se registran.
PHANTOM SHARE. IRPF
Consulta sobre la tributación de los rendimientos derivados de las participaciones en un “fantasma plan” (phantome share) para el trabajador.
REINVERSIÓN VIVIENDA. IRPF
El caso de la transmisión de una vivienda que se invierte en la adquisición de un terreno que finalmente se frustra para la construcción de una casa no impide la aplicación de la exención por reinversión.
Resolución del TEAC
GASTOS DE CONSERVACIÓN Y REPARACIÓN. IRNR
Consideración como mejora o como gastos de conservación y reparación. En el presente caso, se concluye que de la documentación aportada se desprende que ha sido justificada la calificación de ampliación y mejora, por lo que el valor de adquisición era superior al propuesto por la administración.
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Jul 16, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 16 de julio de 2024:
Proyecto normativo
MODELOS 036, 037 y 030
Se somete a información pública el Proyecto de Orden por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores, y la Orden EHA/3695/2007, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 030 de Declaración censal de alta en el Censo de obligados tributarios, cambio de domicilio y/o variación de datos personales, que pueden utilizar las personas físicas, se determinan el lugar y forma de presentación del mismo.
Resolución del TEAC
VENTA DE PARTICIPACIONES
IS. Imputación temporal. Operaciones a plazos. Descuento de efectos “salvo buen fin”.
REQUISITO DE LA PRINCIPAL FUENTE DE RENTA EN UNA EMPRESA AGRÍCOLA
ISD. REDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE EMPRESA FAMILIAR. Resolución que trata del año que debe de tomarse en cuenta para la comprobación de los requisitos de la principal fuente de renta del causante. Excepciones a la regla general.
Sentencia TS
ENTRADAS Y SALIDAS DE VEHÍCULOS A TRAVÉS DE ACERAS
TASAS. APROVECHAMIENTO ESPECIAL DEL DOMINIO PÚBLICO
Esta sentencia aclara la interpretación del hecho imponible en el caso de aprovechamiento especial del dominio público, incluso cuando se trata de aceras en terrenos privados de uso público, fortaleciendo la capacidad de las entidades locales para imponer tasas en estos casos.
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Jul 16, 2024 | Flash Fiscal
El TEAR de Valencia, en su resolución de 23 de enero de 2024, ha entendido que el derecho de los socios personas físicas a aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva creación no puede verse perjudicado por el hecho que la compañía no haya presentado la Declaración Informativa de certificaciones individuales (modelo 165) exigida por la normativa, siempre y cuando el resto de requisitos se cumplan.
Accede a la resolución al completo AQUÍ
Jul 15, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 15 de julio de 2024:
Boletines Oficiales
Asamblea de Madrid
IRPF. DEDUCCIÓN POR INVERSIONES DE NUEVOS CONTRIBUYENTES PROCEDENTES DEL EXTRANJERO
Proyecto de Ley PL-3/2024 RGEP.16035. Por la que se modifica el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, para establecer una deducción por inversiones de nuevos contribuyentes procedentes del extranjero, en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Sentencia TS
INFORMACIÓN CONTENIDA EN REPOSITORIOS TELEMÁTICOS DE DATOS
LGT. ENTRADA EN EL DOMICILIO
El acceso a la información contenida en equipos o repositorios informáticos de datos que se encuentren en un domicilio constitucionalmente protegido o sean accesibles desde este, requiere que el auto que autoriza la entrada en dicho domicilio razone de manera específica la justificación del acceso a esa información.
SERVICIOS COLEGIALES A LAS FARMACIAS
IVA. No se aplica la exención en el IVA a los servicios de facturación a una administración sanitaria realizadas por las oficinas de farmacia prestados por un colegio profesional a determinados colegiados, titulares de las citadas oficinas, que resultan obligados al pago de una cuota variable para el sufragio de tales servicios.
Actualidad del Poder Judicial
REDUCCIÓN RENDIMIENTOS INMOBILIARIOS
IRPF. El TSXG reconoce el derecho de un arrendatario de pisos de estudiantes durante 10 meses al año a beneficiarse de la reducción en el IRPF
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Jul 12, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 12 de julio de 2024:
Boletines Oficiales
Unión Europea
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Dictamen del Comité Económico y Social Europeo — Propuesta de Directiva del Consejo relativa a las empresas en Europa: Marco para el impuesto sobre sociedades (BEFIT) [COM(2023) 532 final – 2023/0321 (CNS)] — Propuesta de Directiva del Consejo sobre precios de transferencia [COM(2023) 529 final – 2023/0322 (CNS)].
Cantabria
AYUDAS
Decreto 46/2024, de 11 de julio, por el que se modifica el Decreto 116/2022, de 9 de diciembre, por el que se regula la concesión de ayudas del programa de actuaciones de rehabilitación a nivel de barrios y del programa de ayuda a la construcción de viviendas en alquiler social en edificios energéticamente eficientes del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.
Consultas DGT
DEDUCCIONES
IS. Deducción por Inversiones Medioambientales: Criterios y Procedimientos para su Aplicación según la DGT. Posibilidad de consignar la deducción por inversiones medioambientales en el IS en supuestos en los que la certificación de convalidación está pendiente.
RECLAMACIONES
IVA. Tributación por IVA de las prestaciones de servicios jurídicos y de reclamación a particulares por los incumplimientos de las aerolíneas.
CESIÓN DE CARTERA DE CLIENTES
IVA. Tributación en IVA de la venta de cartera de clientes por parte de un asesor a otro profesional independiente pactando un precio de transmisión variable en función de la facturación.
Resolución del TEAC
REGULARIZACIÓN DE DEDUCCIONES INDEBIDAMENTE PRACTICADAS
IVA. No cabe utilizar el mecanismo de regularización de bienes de inversión para regularizar deducciones o para hacer nacer un derecho a deducir.
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Jul 11, 2024 | Mini Boletín Fiscal Diario
En el Mini Boletín Fiscal de 11 de julio de 2024:
Boletines Oficiales
Galicia
Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo
SUBVENCIONES EFICIENCIA ENERGÉTICA EN VIVIENDAS
Se convoca la concesión de subvenciones previstas en el Programa de ayuda a las actuaciones de mejora de la eficiencia energética en viviendas, previsto en el Real decreto 853/2021, de 5 de octubre, , con la finalidad de financiar actuaciones u obras de mejora de la eficiencia energética en las viviendas, para la anualidad 2024.
Resolución del TEAR de Madrid
NOTIFICACIÓN. LGT
Hacienda no puede dar como fecha de notificación válida la practicada por comparecencia electrónica a la ex mujer del reclamante con la que ya no convive.
Sentencia TSJ
DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD. DEUDAS DE UN CLIENTE BANCARIO
El TSJ estima que no procede el acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria a la sociedad cooperativa de crédito por las deudas de uno de sus clientes. La entidad bancaria no tenía intención de colaborar en la ocultación de bienes del deudor con la apertura y mantenimiento de una cuenta bancaria a nombre de sus hijos menores.
Recuerda que …
PLAZOS PROCESALES. MES DE AGOSTO
Recordamos los plazos procesales en el mes de agosto en el ámbito administrativo y contencioso.
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