Oct 8, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOG 08/10/2021 núm. 194: Gipuzkoa. Decreto Foral 12/2021, de 5 de octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria.
Consejo de Ministros de 07/10/2021: PRESUPUESTOS 2022. Se remite a las Cortes Generales el PROYECTO DE LEY de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022.
Resoluciones del TEAC: IS. La consideración de la compensación de Bases Imponibles Negativas como «opción. Plazo para ejercitarla. Declaración extemporánea.
Resoluciones del TEAC: IS. Jerarquía de fuentes. Deducción para evitar la doble imposición. Convenio entre España y Portugal. Procedencia de la limitación regulada en la Disposición Adicional 15ª de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades.
Resoluciones del TEAC: IRPF. Exención por trabajos efectivamente realizados en el extranjero (artículo 7. p) de la Ley 35/2006 del IRPF). Requisitos. Beneficiarios de la prestación de los servicios. STS de fecha 28-03-2019 (recurso de casación 3774/2017).
Sentencia del TS de interés: IS. Los intereses de demora, sean los que se exijan en la liquidación practicada en un procedimiento de comprobación, sean los devengados por la suspensión de la ejecución del acto administrativo impugnado, tienen la consideración de gastos fiscalmente deducible.
Sentencia del TSJUE de interés: HUNGRÍA. MEDICAMENTOS. DEDUCCIÓN DEL IVA. La Administración niega a los laboratorios Boehringer el derecho a deducir de su base imponible del IVA las contribuciones que pagó al organismo del fondo nacional del seguro de enfermedad. Se opone al derecho de la Unión.
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Oct 7, 2021 | Flash Fiscal
La sentencia del Tribunal Superior de Justicia de la Comunidad Valenciana de 20 de enero de 2021, ha considerado que las ganancias patrimoniales de un contribuyente pueden ser compensadas con las pérdidas patrimoniales arrastradas por su causante, en tanto el derecho a compensar los saldos negativos pendientes es transmisible «mortis causa» conforme a las reglas generales del derecho común, que establecen la sucesión tanto en los derechos como en las obligaciones que no se extingan por la muerte.
Se trata de un criterio no aceptado por Hacienda, por lo que cabe esperar que sea objeto de recurso de casación ante el Tribunal Supremo.
Oct 7, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOTHA 06/10/2021 núm. 114: Álava. Aprobación de diversos textos refundidos.
Aviso de la AEAT: AVISO SOBRE ENTRADA EN VIGOR. Aviso sobre la entrada en vigor de los artículos 29.2.j) y 201.bis de la Ley General Tributaria. Pendiente de desarrollo reglamentario.
Resoluciones del TEAC: LGT. Infracciones y sanciones. Fallecimiento del sujeto infractor antes de la firmeza del acuerdo sancionador. Consecuencias. Extinción de la sanción.
Sentencia del TS de interés: ISD. Reducciones por vivienda habitual. Inmueble hipotecado. La magnitud sobre la que se ha de aplicar la reducción por vivienda habitual prevista en el artículo 20.2 c) LISD, es la correspondiente a su valor real, sin más minoraciones que las previstas en el art. 12, esto es, las cargas o gravámenes de naturaleza perpetua, temporal o redimible que aparezcan directamente establecidos sobre dicha vivienda habitual, con exclusión de la hipoteca que pese sobre la misma.
Sentencia del TSJUE de interés: ESPAÑA. FONDO DE COMERCIO. El Tribunal de Justicia desestima los recursos de casación interpuestos contra las sentencias del Tribunal General que confirmaron la calificación del régimen fiscal español de amortización del fondo de comercio financiero (goodwill) como ayuda de Estado incompatible con el mercado interior.
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Oct 6, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE 06/10/2021 núm. 239: AYUDAS REHABILITACIÓN EFICIENCIA ENERGÉTICA. Real Decreto 853/2021, de 5 de octubre, por el que se regulan los programas de ayuda en materia de rehabilitación residencial y vivienda social del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.
BOE 06/10/2021 núm. 239: MEDIDAS URGENTES REHABILITACIÓN EFICIENCIA ENERGÉTICA. Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitación edificatoria en el contexto del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia.
BOE 06/10/2021 núm. 239: DAÑOS DE LA ISLA DE LA PALMA. Real Decreto-ley 20/2021, de 5 de octubre, por el que se adoptan medidas urgentes de apoyo para la reparación de los daños ocasionados por las erupciones volcánicas y para la reconstrucción económica y social de la isla de La Palma.
BOE 06/10/2021 núm. 239: SUBVENCIONES SALAS DE CINE. Real Decreto 856/2021, de 5 de octubre, por el que se regula la concesión directa de subvenciones a titulares de salas de exhibición cinematográfica.
Resoluciones del TEAR de Valencia: LGT. Comprobación limitada. Posibilidad de que la Administración tributaria puede ampliar el alcance de sus actuaciones con la notificación de una segunda propuesta de liquidación y apertura de un nuevo trámite de alegaciones, antes de que hubiera concluido el procedimiento de comprobación limitada abierto para otro objeto.
Resoluciones del TEAR de Valencia: LGT. Sanciones. Mantenimiento de la reducción de las sanciones en supuestos de concesiones de aplazamiento/fraccionamiento.
Sentencia del TS de interés: LGT. SIMULACIÓN DESPACHO DE ABOGADOS. Liquidaciones y sanciones al socio de un despacho de abogados, dada la simulación apreciada en la organización del despacho mediante sociedades interpuestas. La simulación requiere dolo por lo que es incompatible con la interpretación razonable de la norma. [PÁG. 9].
Sentencia del TS de interés: IRPF. AMORTIZACIÓN DE INMUEBLES ARRENDADOS ADQUIRIDOS POR HERENCIA. La amortización se calculará en base al valor declarado en el ISD.
Actualidad del Consejo Europeo: Fiscalidad: Anguila, Dominica y Seychelles se eliminan de la lista de la UE de jurisdicciones no cooperadoras.
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Oct 5, 2021 | Flash Fiscal
El TSJ de Cataluña, en su sentencia de 15 de diciembre de 2020, ha considerado que el certificado de residencia fiscal no es el único medio de prueba válido para demostrar la residencia fiscal en otro país, máxime cuando el país de residencia no lo emite para su uso ante Estados con los que no se tiene convenio de doble imposición.
Este criterio es contrario a la práctica habitual de la Administración Tributaria, que tiende a desestimar el traslado de la residencia fiscal a otro país si no se aporta un certificado de residencia fiscal emitido por las autoridades fiscales del Estado de destino.
Oct 5, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
Actualidad de la AEAT: El 16% de las multinacionales españolas declaran pagar por el Impuesto sobre Sociedades en el mundo una media del 1,9% de su beneficio.
Consulta de la DGT: IRPF. DERECHO DE SEPARACIÓN DEL SOCIO Y COBRO DE DIVIDENDOS. Se plantea en qué ejercicio debe imputarse los dividendos de 2017 y 2018 pagados en 2021 de un socio que ejerció su derecho de separación. A este socio se le paga sus acciones en diciembre de 2019. Los dividendos se imputarán en los ejercicios en que hubieran sido exigibles (2017 y 2018) con independencia de momento del pago de los mismos. Deberá presentar complementarias.
Consulta de la DGT: IP. En una consulta sobre la tributación en el IP de un no residente (residente en Suiza) la DGT aplica la Ley 11/2021 aplicándole la normativa autonómica.
Consulta de la DGT: ISD. En el caso de donación de inmuebles en Andalucía a un no residente (residente en Reino Unido) se aplica las bonificaciones de la comunidad autónoma (Andalucía) donde se hallen los mismos tras la Ley 11/2021.
Actualitat l’Agència Tributària de Catalunya: NOU CANAL DE PAGAMENT: bizum. L’Agència Tributària de Catalunya implanta un nou canal de pagament a través de Bizum per liquidar tots els impostos.
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Oct 4, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
DOGC núm. 8515 04.10.2021: CATALUNYA. SUBVENCIONS. RESOLUCIÓ EMT/2947/2021, de 23 de setembre, per la qual s’aproven les bases reguladores per a la concessió de subvencions per actuacions d’internacionalització digital.
BOG N.º 190 DE 01.10.2021: GIPUZCOA. MODIFICACIÓN DEL PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA AUTOLIQUIDACIÓN Y DEFINICIÓN DE EMPRESA DE NUEVA CREACIÓN. Decreto Foral 11/2021, de 29 de septiembre, por el que se modifican los reglamentos del ITP y AJD, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, y del impuesto sobre sociedades.
BOB N.º 101 DE 04.10.2021: BIZKAIA. LIBROS REGISTRO A TRAVÉS DE LA SEDE ELECTRÓNICA.
ORDEN FORAL 1578/2021, de 24 de septiembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza del libro registro de operaciones económicas de las personas físicas a través de la sede electrónica de la Diputación Foral.
ORDEN FORAL 1582/2021, de 24 de septiembre, del diputado foral de Hacienda y Finanzas, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza del libro registro de operaciones económicas de los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a través de la sede electrónica de la Diputación Foral, con excepción del capítulo de movimientos contables. [PÁG. 6].
Consulta de la DGT: AJD. NOVACIÓN PRÉSTAMOS HIPOTECARIO. En las novaciones de préstamos hipotecarios no concedidos por entidades de crédito, pero sí por otros sujetos pasivos de IVA, consistentes en ampliación de plazo, éstas no quedan exentas de AJD por la Ley 2/1994, pero la base imponible no es la total responsabilidad hipotecaria, sino que está constituida por los intereses añadidos y los costes adicionales que conlleva la ampliación del plazo. [PÁG. 7].
Consulta de la DGT: ISD/IRPF. La percepción de una renta vitalicia por el cónyuge viudo (beneficiario de la renta vitalicia) como consecuencia de fallecimiento de su esposo derivada de un seguro de grupo contratado por la empresa que instrumenta los compromisos por pensiones asumidos con sus empleados, queda sujeta al ISD acumulable a la sucesión y no al IRPF. [PÁG. 8].
Sentencia de la AN de interés: LGT. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA. Aplicación del efecto preclusivo derivado del art. 140 de la LGT. no puede la Administración, – si ha mediado resolución expresa aprobatoria de una liquidación provisional o, en su caso, la manifestación de que no procede realizar regularización alguna como consecuencia de la comprobación-, efectuar una nueva regularización en relación con igual obligación tributaria. [PÁG. 9].
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Oct 1, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOC de 01/10/2021: CANARIAS. LA PALMA. IGIC/ITP/ISDIRPF. AYUDAS. DECRETO ley 12/2021, de 30 de septiembre, por el que se adoptan medidas tributarias, organizativas y de gestión como consecuencia de la erupción volcánica en la isla de La Palma.
DOGC núm 8514 01.10.2021: CATALUNYA. SUBVENCIONS. RESOLUCIÓ ACC/2914/2021, de 27 de setembre, per la qual es fa pública la convocatòria de l’any 2021 per a la concessió de subvencions del Programa d’incentius a la mobilitat elèctrica (Programa MOVES III) (ref. BDNS 585774).
Actualidad de la AEAT: CONVENIO ENTRE AEAT-COLEGIO DE REGISTRADORES. La Agencia Tributaria ampliará su información sobre titularidades reales de sociedades con el acceso a los datos de los registros mercantiles.
Resolución del TEAR de Catalunya: IVA. Muestras vs. autoconsumo.
Resolución del TEAR de Catalunya: IRPF. Rentas exentas. Prestación por maternidad. Dies a quo de la prescripción.
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Sep 30, 2021 | Flash Fiscal
El TEAR de Valencia, en su resolución de 29/4/2021, contrariamente al criterio consolidado de la DGT (p.ej., en sus consultas vinculantes V2254-14, de 03 de septiembre de 2014, V0500-15, de 09 de febrero de 2015 y V2396-15, de 28 de julio de 2015), ha admitido que se pueda aplicar la reducción del 40% prevista para los planes de pensiones en dos ejercicios distintos por la misma contingencia, ya que la normativa no establece el límite al que se refiere la DGT.
Obviamente cabe esperar que Hacienda recurra dicha resolución.
Sep 30, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE de 30/09/2021 núm. 234: CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA. Orden HFP/1032/2021, de 29 de septiembre, por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusión y comunicación de renuncia al sistema de Cuenta Corriente en materia Tributaria y se regula la forma, condiciones y procedimiento de su presentación.
BOE de 30/09/2021 núm. 234: INFORMACIÓN CATASTRAL. Resolución de 28 de septiembre de 2021, de la Dirección General del Catastro, por la que se determinan los términos y condiciones para la tramitación de los procedimientos de comunicación previstos en el texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo.
BON 229 de 30/09/2021: NAVARRA. IVPEE. DECRETO FORAL LEGISLATIVO 5/2021, de 22 de septiembre, de Armonización Tributaria, por el que se modifica el Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.
DOUE de 29/09/2021: CRIPTOACTIVOS. Resolución del Parlamento Europeo, de 8 de octubre de 2020, con recomendaciones destinadas a la Comisión sobre finanzas digitales: riesgos emergentes en los criptoactivos — Retos en materia de regulación y supervisión en el ámbito de los servicios, las instituciones y los mercados financieros.
Consultas de la DGT: IRPF. Embargo de la nómina por impago de préstamo personal al consumo: se pregunta por la incidencia de los intereses de demora y las costas judiciales en el IRPF.
Resolución del TEAC: LGT. Procedimiento de inspección. Obligación de adecuación del alcance de las actuaciones a la comprobación efectivamente realizada. Consecuencias del incumplimiento de respetar el alcance. No retroacción. CAMBIO DE CRITERIO
El Notariado Informa: Notarios por vía online y con la misma seguridad. Los casi 3.000 notarios han dado el salto a internet gracias al Portal Notarial del Ciudadano. (https://www.portalnotarial.es/).
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