Ene 13, 2022 | Flash Fiscal
El TEAC, en su resolución de 20/10/2021, ha cambiado su criterio, en base a la reciente sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 16 de septiembre de 2021 (asunto C-21/20), y ha considerado que los servicios de radio y televisión prestados por entes públicos (en este caso, la Corporación Aragonesa de Radio y Televisión), que son financiados mediante subvenciones de la Administración Pública territorial de la que dependen, sin que los usuarios satisfagan cantidad alguna por tales servicios, no constituyen prestaciones de servicios realizadas a título oneroso, por lo que están fuera del ámbito de aplicación del IVA.
En base a este criterio, en la medida en que la entidad realiza tanto operaciones sujetas a IVA, tales como prestación de servicios de publicidad, y operaciones no sujetas a IVA (las mencionadas subvenciones), sólo puede deducir las cuotas de IVA soportadas en adquisiciones de bienes y servicios que se utilicen en operaciones sujetas y no exentas, mientras que las que correspondan a adquisiciones de bienes y servicios que se utilicen en operaciones no incluidas en el ámbito del impuesto, no serán deducibles en ningún cuantía. En cuanto a las adquisiciones que se destinen indistintamente para ambos tipos de actividades, deberá establecerse un criterio de reparto que refleje la parte de las adquisiciones que sean realmente imputables a cada uno de los tipos de actividad.
Esta resolución no sólo es muy interesante para la disputa que tienen las televisiones autonómicas con Hacienda respecto al tratamiento del IVA, sino también porque indica otro criterio interpretativo para otras entidades “duales”, como son las holding “mixtas”.
Ene 12, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
Consulta de la DGT: IVA. CRIPTOMONEDAS. La DGT analiza los servicios relacionados con las criptomonedas y el IVA.
Sentencias de 2021 a tener en cuenta en el cierre fiscal: IS. La no deducción de gastos derivados de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico debe interpretarse de manera restrictiva.
Monográfico sobre la tributación mínima del IS.
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Ene 12, 2022 | Circulares
En el mes de enero se inician las obligaciones para presentar las declaraciones informativas relativas a los bienes que estén situados en el extranjero, ya bien sean de propiedad o respecto a los cuales se ostente algún poder, título o derecho. En esta circular repasamos cuáles son las obligaciones, la forma de presentación y los plazos para realizarlas. Estos son:
- Modelo ETE
- Modelo D-6
- Modelo 117
- Modelo 720
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Ene 11, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
Sentencias de 2021 a tener en cuenta en el cierre fiscal: IS. Recordatorio de las sentencias más trascendentes en materia del IS pronunciadas por los tribunales en 2021.
- COMPENSACIÓN DE BINs: En esta sentencia el TS confirma el criterio establecido en la AN conforme la compensación de las BINs no es una opción tributaria sino un derecho del contribuyente, por lo que puede compensar las BINs en una autoliquidación presentada fuera de plazo
- CAMBIO DE CRITERIO. Gastos deducibles: Gastos de propaganda y publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público. Coste total de los envases que incorporan el logotipo de los acontecimientos
- DEDUCIBILIDAD DE LOS INTERESES DE DEMORA: El TS confirma la deducibilidad de os intereses de demora en el IS ya que no tienen carácter sancionador.
- DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS DE PUBLICIDAD Y PATROCINIO: Los gastos por la intervención en competición de rallys son deducibles en el caso de una promotora inmobiliaria porque el objeto social no se limitaba a esta actividad inmobiliaria sino también incluía la actividad de prestación de servicios de automovilismo deportivo.
- DEDUCCIÓN PARA GASTOS DE PUBLICIDAD. CAMBIO DE CRITERIO DE LA SALA: El TS en una tercera sentencia en este mismo sentido afirma que la deducción en el IS de los gastos en publicidad para la difusión de acontecimientos de excepcional interés público: el cálculo ha de realizarse sobre el coste total de los envases que incorporan el logotipo de los acontecimientos como base de la deducción.
- RETENCIONES: El arrendador no puede deducir las retenciones procedentes del alquiler de inmuebles cuyas rentas no se han pagado
- EFECTO FISCAL ERRORES CONTABLES: Esta sentencia del TS analiza el efecto fiscal en el periodo impositivo de los errores contables que se detectan, aunque se reformulen las Cuentas Anuales. El periodo en el que tiene efectos el error contable es el del ejercicio en que se detecta el error y no el ejercicio en el que se cometió el error.
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Ene 10, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOA NÚM 4 de 07/01/2022: ARAGÓN. INFORMACIÓN DE VALORES DE BIENES INMUEBLES. RESOLUCIÓN de 21 de diciembre de 2021, del Director General de Tributos, por la que se dictan Instrucciones sobre el suministro de información de valores de bienes inmuebles que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión en el ámbito de la Comunidad Autónoma de Aragón, a los efectos de liquidación de los impuestos de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y de Sucesiones y Donaciones.
Sentencia de interés: IS. Los intereses de demora e intereses suspensivos son gasto deducible en el IS
Calendario fiscal enero 2022
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Ene 4, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOC NÚM 146 de 29/12/2021: CANARIAS. TIENDAS LIBRES DE IMPUESTOS. ORDEN de 28 de diciembre de 2021, por la que se amplía el plazo de autorización a las tiendas libres de impuestos para efectuar ventas por comercio electrónico.
Leyes de Presupuestos para 2022 y, en su caso, Ley de Medidas Fiscales y Administrativas de la CCAA: Resúmenes de las medidas publicadas
El próximo Mini Boletín Fiscal será el lunes 10 de enero de 2022.
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Ene 3, 2022 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOA NÚM 146 de 29/12/2021
ÁLAVA. IRPF/IP/ISD. TICKETBAI. Norma Foral 34/2021, de 23 de diciembre, por la que se adoptan medidas para el impulso de la reactivación económica, para la aplicación del TicketBAI y otras medidas tributarias.
BOA NÚM 146 de 29/12/2021
ÁLAVA. ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS. Norma Foral 35/2021, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo.
BOA NÚM 146 de 29/12/2021
ÁLAVA. IVA. ITP. Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 9/2021, del Consejo de Gobierno Foral de 28 de diciembre. Aprobar la modificación del Decreto Foral Normativo 12/1993, de 19 de enero, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y de la Norma Foral 11/2003, de 31 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
BOA NÚM 146 de 29/12/2021
ÁLAVA. RETENCIONES IRPF. Decreto Foral 56/2021, del Consejo de Gobierno Foral de 28 de diciembre. Aprobar la modificación de los porcentajes de retención aplicables a los rendimientos de trabajo en el Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas.
Actualidad de la web de la AEAT
Informes de Transparencia: Se publica la relación de Entidades presentadoras de los Informes de Transparencia correspondientes al ejercicio 2020.
Estado de las Leyes de Presupuestos para 2022 y, en su caso, Ley de Medidas Fiscales y Administrativas
Mañana dispondréis de todos los resúmenes de las medidas publicadas
En perspectiva: normas pendientes de aprobación a 01/01/2022
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Dic 31, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE NÚM 312 de 29/12/2021
PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2022. Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022.
BOE NÚM 312 de 29/12/2021
REFORMA LABORAL. Real Decreto-ley 32/2021, de 28 de diciembre, de medidas urgentes para la reforma laboral, la garantía de la estabilidad en el empleo y la transformación del mercado de trabajo.
BOA. NÚM 265 de 31/12/2021
ARAGÓN. PRESUPUESTOS. LEY 9/2021, de 30 de diciembre, de Presupuestos de la Comunidad Autónoma de Aragón para el ejercicio 2022.[PÁG. 14]
BOA. NÚM 251 de 31/12/2021
ASTURIAS. PRESUPUESTOS. Ley del Principado de Asturias 6/2021, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales para 2022.
[En unos días dispondréis de resumen]
BOC. NÚM 269 de 31/12/2021
CANARIAS. PRESUPUESTOS. LEY 6/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2022.
[En unos días dispondréis de resumen]
DOGC NÚM 8575 de 31/12/2021
CATALUNYA. PRESSUPOSTOS. LLEI 1/2021, del 29 de desembre, de pressupostos de la Generalitat de Catalunya per al 2022.
CATALUNYA. MESURES FISCALS. LLEI 2/2021, del 29 de desembre, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic.
BOIB NÚM 180 de 30/12/2021
ILLES BALEARS. Presupuestos Generales. Ley 5/2021, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Illes Balears para el año 2022.
BOC NÚM 101 de 30/12/2021
CANTABRIA. PRESUPUESTOS. Ley de Cantabria 10/2021, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria para el año 2022.
[En unos días dispondréis de resumen]
CANTABRIA. MEDIDAS FISCALES. Ley de Cantabria 11/2020, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
[En unos días dispondréis de resumen]
BOC y L NÚM 180 de 31/12/2021
CASTILLA y LEÓN. DECRETO 36/2021, de 30 de diciembre, por el que se regulan las condiciones de la prórroga de los Presupuestos Generales de la Comunidad de Castilla y León para 2021 en el ejercicio de 2022.
DOE NÚM 251 de 31/12/2021
EXTREMADURA. Ley 3/2021, de 30 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Extremadura para el año 2022.
[En unos días dispondréis de resumen]
BOG NÚM 251 de 31/12/2021
GALICIA. PRESUPUESTOS. LEY 17/2021, de 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2022.
GALICIA. MEDIDAS. LEY 18/2021, de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas.
[En unos días dispondréis de resumen]
BON NÚM 294 de 31/12/2021
NAVARRA. PRESUPUESTOS. LEY FORAL 18/2021, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de Navarra para el año 2022
NAVARRA. MEDIDAS TRIBUTARIAS. LEY FORAL 19/2021, de 29 de diciembre, de modificación de diversos impuestos y otras medidas tributarias.
NAVARRA. HACIENDAS LOCALES. LEY FORAL 20/2021, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Ley Foral 2/1995, de 10 de marzo, de Haciendas Locales de Navarra.
[En unos días dispondréis de resumen]
DOCV NÚM 9246 de 30/12/2021
VALENCIA. MEDIDAS FISCALES. LEY 7/2021, de 29 de diciembre, de la Generalitat, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat 2022.
[En unos días dispondréis de resumen]
DOCV NÚM 9247 de 31/12/2021
VALENCIA. PRESUPUESTOS. LEY 8/2021, de 30 de diciembre, de Presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2022.
Estado de las Leyes de Presupuestos para 2022 y, en su caso, Ley de Medidas Fiscales y Administrativas.
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Dic 30, 2021 | Flash Fiscal
Ayer se publicó en el BOE la Ley 22/2021 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022, en la que se incluyen medidas tributarias, entre las que destacan las siguientes:
a) IRPF – Planes de pensiones. Se reduce a 1.500 euros (2.000 euros en 2021) la aportación máxima anual al plan de pensiones individual que da derecho a disfrutar de reducción en el IRPF. No obstante, en el caso de las aportaciones a planes de pensiones de empresa, será posible aportar hasta 10.000 euros (sin que la suma de aportaciones a planes individuales y de empresa pueda superar los 10.000 euros). La aportación máxima al plan de pensiones del cónyuge se mantiene en 1.000 euros anuales.
b) Impuesto sobre Sociedades:
- Cuota líquida mínima. A partir de 2022, las empresas con una cifra de negocios superior a 20 millones de euros o bien que consoliden fiscalmente, en general, deberán declarar una cuota líquida mínima en el Impuesto sobre Sociedades del 15% de la base imponible. En ciertos casos, se han establecido límites porcentuales diferentes (por ejemplo, en las empresas de reciente constitución, el porcentaje es del 10%, y en entidades de crédito o hidrocarburos, del 18%).
- Régimen de arrendamiento de viviendas. La bonificación prevista en el régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas (REAV) para determinadas rentas derivadas de dicha actividad se reduce del 85% al 40%.
Sorprendentemente, el texto hoy publicado en el BOE no incluye Disposición Final de entrada en vigor de la Ley.
Esperando que este último Flash Fiscal del año sea de tu interés, ¡¡¡te deseamos lo mejor para el 2022!!!.
Dic 30, 2021 | Mini Boletín Fiscal Diario
Boletines Oficiales
BOE NÚM 312 de 29/12/2021: PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO 2022. Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022.
BOE NÚM 312 de 29/12/2021: REFORMA LABORAL. Real Decreto-ley 32/2021, de 28 de diciembre, de medidas urgentes para la reforma laboral, la garantía de la estabilidad en el empleo y la transformación del mercado de trabajo.
BOJA NÚM 250 de 30/12/2021: ANDALUCÍA. MODELO 601. Orden de 22 de diciembre de 2021, por la que se aprueba el modelo 601 del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, autoliquidación para adquisiciones continuadas de bienes muebles.
BOC NÚM 268 de 30/12/2021: CANARIAS. PLAZOS PRESENTACIÓN LA PALMA. ORDEN de 23 de diciembre de 2021, por la que se modifican los plazos de presentación de determinadas autoliquidaciones por parte de obligados tributarios con domicilio fiscal o establecimiento permanente principal en La Palma.
BOC NÚM 101 de 30/12/2021: CANTABRIA. PRESUPUESTOS. Ley de Cantabria 10/2021, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria para el año 2022. [en unos días dispondréis de resumen].
BOC NÚM 101 de 30/12/2021: CANTABRIA. MEDIDAS FISCALES. Ley de Cantabria 11/2020, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas. [en unos días dispondréis de resumen].
BOG NÚM 250 de 30/12/2021: GALICIA. VALOR BIENES INMUEBLES. ORDEN de 20 de diciembre de 2021 por la que se regula el medio de comprobación del valor de los bienes inmuebles, dictamen de peritos de la Administración, previsto en el artículo 57.e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, en el ámbito de los impuestos sobre sucesiones y donaciones y sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, así como la normativa técnica general.
BON NÚM 293 de 30/12/2021: NAVARRA. IVA. DECRETO FORAL LEGISLATIVO 6/2021, de 15 de diciembre, de Armonización Tributaria, por el que se modifica la Ley Foral 19/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
BOPV NÚM 261 de 30/12/2021: PAÍS VASCO. PRESUPUESTOS. LEY 11/2021, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Euskadi para el ejercicio 2022.
DOCV NÚM 9246 de 30/12/2021: VALENCIA. MEDIDAS FISCALES. LEY 7/2021, de 29 de diciembre, de la Generalitat, de medidas fiscales, de gestión administrativa y financiera y de organización de la Generalitat 2022. [en unos días dispondréis de resumen].
Estado de las Leyes de Presupuestos para 2022 y, en su caso, Ley de Medidas Fiscales y Administrativas: Hoy Cantabria, País Vasco y Valencia.
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