Resumimos a continuación algunas de las enmiendas propuestas por el grupo parlamentario socialista para ser incorporadas a la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.
Las tres primeras enmiendas que citamos, en caso de ser aprobadas, se corresponden con cuestiones que el Tribunal Constitucional había declarado nulas y entrarán en vigor los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2024, y la cuarta enmienda referida a la reserva de capitalización, será de aplicación para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025.
- Límites en la compensación de Bases Imponibles Negativas (BINs) aplicables a las grandes empresas.
Se restablecen los límites a la compensación de BINS para empresas con cifra de negocios superior o igual a 20M€, estableciéndose el límite de compensación en el 50% para empresas con cifra de negocios superior a 60M€ el límite de compensación será del 25%. En la actualidad el límite único es del 70%.
- Límites en la compensación de BINS del 50% en grupos consolidados.
La medida que se introdujo para el ejercicio 2023 se extiende su aplicación para los ejercicios 2024 y 2025. De este modo, la base imponible obtenida por una sociedad del grupo fiscal, únicamente podrá ser compensada en el 50% del importe no deducido se integrará en la base imponible en los siguientes 10 años.
- Reversión de las perdidas por deterioro por la participación en los fondos propios de entidades.
Se deberán revertir aquellos deterioros de valor que fueron declarados fiscalmente deducibles en ejercicios anteriores al 1 de enero de 2013 se deberá realizar por partes iguales en la base imponible correspondiente a los ejercicios 2024, 2025 y 2026.
- Reserva de capitalización.
Para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025, la reducción en la base imponible será del 20% del aumento de los fondos propios con el límite del 20% de la base imponible del ejercicio el plazo de mantenimiento del incremento de los fondos propios será de 3 años.
Recordemos que en el ejercicio 2024 la reserva de capitalización se puede dotar por el 15% del incremento de los fondos propios teniendo como límite el 10% de la base imponible del ejercicio, y el período de mantenimiento del aumento de los fondos propios es de 3 años.
