IS – La compensación de BINs como opción tributaria

El TEAC, en su reciente resolución de 22 de septiembre de 2021, ha confirmado que la compensación de bases imponibles negativas (BINs) es una opción tributaria que debe ser ejercitada al tiempo de presentar la declaración en el plazo reglamentario y que la ausencia de presentación o declaración dentro del plazo señalado para ello, equivale a haber optado por no realizar la compensación de dichas BINs.

El TEAC es conocedor de la Sentencia de la Audiencia Nacional de 11 de febrero de 2020, contraria a este criterio, pero no la aplica por no ser firme, al haberse interpuesto contra ella recurso de casación por la Abogacía del Estado.

En la medida en que aún no consta pronunciamiento del Tribunal Supremo sobre la cuestión del ejercicio de la opción, queda claro que el TEAC mantendrá su criterio como doctrina vinculante en relación con la compensación de BINs como opción tributaria.

 

IS – Aplicación de la reserva de capitalización de ejercicios anteriores

El TEAC, en su resolución de 22 de septiembre de 2021 en unificación de criterio, ha manifestado que, a la hora de aplicar la reducción correspondiente a la reserva de capitalización, cuando existen cantidades pendientes de aplicar procedentes de periodos anteriores junto con la generada en el propio período, el sujeto pasivo podrá aplicarlas en el orden que quiera. Esta libertad permite seguir un método FIFO, que puede evitar que se “pierdan” las cantidades de los dos ejercicios anteriores cuando se genera reserva de capitalización en el propio ejercicio.